关于购物返券的企业所得税处理，目前企业所得税法并无明确规定。一种意见认为，应按照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》表单及填报说明（2018年修订）中规定的精神，按照会计准则规定的方法确认企业所得税应税收入。另一种观点则认为，税收应秉持确定性原则，会计确认的合同负债仍应调整确认为企业所得税收入。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；(www.daowen.com)

（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

同时根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条第（五）项规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

由上述规定可见，对于购物送券业务，商品/服务销售完成在前，购物券使用（即发生商业折扣）在后。假定年末购物券未完全使用，从税务风险规避的角度，在企业送出购物券时，按实际收到的价款确认企业所得税收入，不在商品/服务销售与购物券之间进行分配，而在年度企业所得税汇算清缴时，再对会计上确认的“合同负债”调增为收入。这一方面保障了企业所得税与增值税收入一致，另一方面也保障了企业所得税与发票的一致。