（一）纳税信用评价时间

纳税信用级别一个纳税年度评价一次。税务机关每年1月启动评价工作，4月发布评价结果。

（二）纳税信用评价的依据

纳税信用评价的依据是纳税信用信息。纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集。纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。

（1）纳税人信用历史信息包括基本信息和评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。

（2）税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。

（3）外部信息包括外部参考信息和外部评价信息。外部参考信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录；外部评价信息是指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。

（三）纳税信用评价指标与方式

根据《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》的规定，纳税信用年度评价指标得分采取扣分方式，依据法律法规的相关规定，针对纳税人涉税行为是否诚信、发生失信行为的态度和程度，设置不同的扣分标准。涉及处罚金额的，采取按百分比数值递进方式计算扣分值。

评价指标中纳税人信用历史信息和外部参考信息仅记录，不扣分，不影响年度纳税信用评价结果。影响纳税信用评价的主要是税务内部信息和外部评价信息，采取年度评价指标得分和直接判级方式确定。

影响信用评定结果的关键指标主要有：

（1）未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税（费）款（按次计算，每次扣5分）；

（2）未按规定期限填报财务报表（按次计算，每次扣3分）；

（3）未按规定期限办理纳税申报或未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算，每次扣5分）；

（4）被评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月同时零申报、负申报的（扣11分，不能评A）；(www.daowen.com)

（5）有非正常户记录的纳税人或非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的（直接判D级）。

（四）纳税信用等级的划分

根据《纳税信用管理办法（试行）》，纳税信用等级评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。目前纳税信用级别共有A、B、C、D、M五类。

（1）A级：年度评价指标得分90分以上的。以下情况不能评A：

①实际生产经营期不满3年的；

②上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；

③非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；

④不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

（2）B级：年度评价指标得分70分以上不满90分的。

（3）C级：年度评价指标得分40分以上不满70分的。

（4）D级：年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

（5）M级：未发生《纳税信用管理办法（试行）》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：

①新设立企业。

②评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。