企业日常涉及的税费主要有：增值税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、车船税、土地使用税、印花税、个人所得税、企业所得税、工会经费、残保金等。不同企业组织形式交税的区别主要是在所得税上。

1．个人独资企业、合伙企业、个体工商户

按“经营所得”缴纳个人所得税。

个人独资企业、合伙企业、个体工商户的投资者在所得形成时缴纳个税，而非分配时缴纳。适用税目为“经营所得”（5%—35%）。

个人独资企业、合伙企业、个体工商户的个人所得税征收方式有两种：

（1）查账征收。

（2）核定征收（定期定额方式、核定征收率、核定应税所得率）。

经营所得个人所得税的计征适用5%—35%的超额累进税率，具体见表1-4。

表1-4　个人所得税税率表

续表

注：本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

个人所得税计算公式：

应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数(www.daowen.com)

应纳税所得额＝年应税收入额－准予税前扣除金额

2．公司制企业

先交企业所得税，再交个人所得税。

公司制企业在所得形成时缴纳企业所得税。在所得分配时或视同分配给个人投资者时，个人投资者按照“利息、股息、红利所得” 税目计算缴纳个人所得税。

利息、股息、红利所得计算公式：应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20%

公司制企业除了企业需要交企业所得税外，其个人投资者还要交个人所得税。理论上整体合计所得税负担大约为40%（25%＋75%×20%）左右。

企业所得税的征收方式有两种：

（1）查账征收。

（2）核定征收（定期定额方式、核定征收率、核定应税所得率）。

3．分支机构

子公司和分公司的区别参见表1-5。

表1-5　子公司和分公司区别

思考：视同独立纳税人缴税的二级分支机构可否享受小型微利企业优惠政策？

《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”也就是说，如无特殊规定，总分机构企业所得税应该是汇总纳税，且属于法律规定，不具备选择性。

同时，总局对该政策做过进一步解读：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。