企业的经济业务都是由原始凭证记载与反映的，原始凭证是记账的主要依据。企业会计循环的第一步就是根据原始凭证编制会计分录，进行记账。

（一）根据原始凭证，分析经济业务

假设新世纪实业公司2019年8月份收到的所有原始凭证所反映的经济业务如下：

（1）8月1日，国家向该公司投资修建厂房一栋交付使用，总价值为300 000元；

（2）8月3日，从建设银行取得短期借款140 000元，存入银行存款账户；

（3）8月4日，用现金700元购买办公用品；

（4）8月4日，从天龙公司购入原材料65 000元，已验收入库。增值税税率为13%，货款和税款尚未支付；

（5）8月9日，以银行存款25 000元偿还银行借款；

（6）8月12日，开出转账支票，偿还7月份所欠大帝公司的货款30 000元；

（7）8月14日，接到银行收款通知，收到万信公司支付的货款35 000元；

（8）8月17日，开出现金支票，从银行提取现金2 000元备用；

（9）8月19日，李玲预借出差费用800元，以现金支付；(www.daowen.com)

（10）8月22日，向银行借款6 000元，全部用于偿还东方公司的欠款；

（11）8月24日，开出转账支票32 000元，交纳所欠税金；

（12）8月26日，销售给航海公司价值60 000元产品，产品成本为45 000元，增值税税率为13%，货款和税款尚未收到。

（13）8月28日，仓库转来本月发出材料登记表，本月生产车间共领用材料50 000元；

（14）8月30日，李玲出差回来，报销差旅费600元，余款交回；

（15）8月30日，将现金300元送存银行。

（二）编制会计分录

为了客观真实地反映经济业务的发生对会计要素的影响，经办人员必须在分析的基础上以填制或取得的原始凭证为依据，经审核整理后，按照设置的会计科目，编制会计分录。

上述经济业务的会计分录为：

在我国的会计实务中，会计分录一般都是列示在专门的记账凭证中。但在西方会计实务中，人们普遍采用“分录簿”，即我们通常所说的普通日记账来列示会计分录。