现金流量表由三个部分组成：表头、表体和表尾。表头包括报表的名称、编号、编制单位、报表所反映经济内容的时期和计量单位等。表尾包括企业或单位法定代表人的签名、主管会计工作负责人的签名和会计主管人员的签名等。现金流量表的表体是其核心内容，表体内容分经营活动、投资活动和筹资活动三大部分列示现金流的状况，涉及外汇业务的企业，还要考虑汇率变动对现金的影响，合并现金流量表中还需揭示合并范围变化对现金的影响，最后汇总现金和现金等价物的净增加额。

根据经营活动列示现金流量的方法不同，现金流量表可分为直接法编制的现金流量表和间接法编制的现金流量表。采用直接法编制现金流量表时，直接通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用间接法编制现金流量表时，间接地以净利润为基础调整不影响现金流的收入和费用项目以及经营性应收、应付和存货项目的净变动，以便列示经营活动的现金流量净额。直接法直观明了地反映了企业各项活动与现金流动之间的关系，间接法则较好地说明了净利润和经营活动现金流量净额发生差异的具体影响因素，两者各有优缺点，但是直接法编制的现金流量表提供的信息更容易被人理解，因此，我国《企业会计准则第31号——现金流量表》明确规定：企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。同时又要求在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，这些调节信息就是间接法要求列示的内容。

一般地，现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。普通企业现金流量表中，除了代客户收取或支付的现金，以及周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出可以按照净额列报外，其他项目应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付其他与经营活动有关的现金。

投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：收回投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；收到其他与投资活动有关的现金；购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；投资支付的现金；取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；支付其他与投资活动有关的现金。

筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：吸收投资收到的现金；取得借款收到的现金；收到其他与筹资活动有关的现金；偿还债务支付的现金；分配股利、利润或偿付利息支付的现金；支付其他与筹资活动有关的现金。

外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

企业可以在遵循法律法规和会计准则规定的前提下，根据自身的业务特点和管理需要增列部分项目。特殊行业的现金流量表也可以根据行业特点对项目名称和反映的内容进行适当调整。表10-4是以格力电器2018年合并现金流量表为例的一般企业现金流量表的完整格式。项目数据根据资产负债表和利润表项目的金额，以及相关资料调整填列。

一份完整的现金流量表在正表后面还有内容丰富的补充资料。这些补充资料主要包括三个方面的内容：(www.daowen.com)

（1）企业应当在现金流量表补充资料中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，而且至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目：资产减值准备；固定资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销；待摊费用；预提费用；处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；固定资产报废损失；公允价值变动损益；财务费用；投资损益；递延所得税资产和递延所得税负债；存货；经营性应收项目；经营性应付项目。经过调节，净利润就被调整为经营活动净现金流量。

（2）企业应当在补充资料中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。

（3）企业应当在补充资料中披露现金及现金等价物净增加情况。

补充资料有利于现金流量表的使用者全面的评估和预测一个企业现金流量的状况。表10-5是企业现金流量表补充资料的格式与内容。

表10-4　一般企业的现金流量表

表10-5　企业现金流量表的补充资料

注：“其他”包括法定存款准备金增加额104，458，700.38元，票据保证金减少额5，840，941，705.02元。