到目前为止，我们初步了解了资产负债表和利润表的含义、结构、内容和列示方法。资产负债表和利润表的形成过程和列报基础都是权责发生制。资产负债表反映一个会计主体某一时点的财务状况，利润表反映一个会计主体某一时期的经营成果。利润表中列示的利润主要是收入和费用配比的结果，按照权责发生制原则的要求，收入是在主体企业已经完成赚取收入的活动、已实现或可实现的条件下确认的，收入确认特别强调两个标准：已赚得（earned）和已实现（realized）或可实现（realizable），即收入的获得与现金的流入并不完全一致，尤其是存在大额应收账款或预收账款时，二者之间的差异极大。费用也有同样的问题，简单地说，费用是形成收入和进行管理时所消耗的资源，费用确认的根本标准是资源消耗，而不是现金流出。有时企业大量购买存货和固定资产，现金支出很大，但是暂时形成的是资产而不是费用；有时现金流出不多，但大量的折旧费用发生，这时累积的费用总额就比较大。由此可见，会计核算和报告工作中，会计人员计算利润和计算现金流量依据的是两套不同的会计基础。

就短期而言，企业能否继续生存与现金流的正常与否密切相关；就长期来说，企业价值的高低与现金流的创造能力大小密切相关。因此，会计信息的使用者除了关注经营成果方面的信息外，还十分关注一个企业一定时期现金流入、现金流出的金额和结余情况方面的信息。编制现金流量表的目的就是提供一个会计主体在一定时期内经营活动、投资活动和筹资活动引起的现金流有关的会计信息。尽管管理当局在经济决策中仍然可以通过调整经营活动、投资活动和筹资活动的时间与规模操纵现金流的金额和时间分布，但是现金流量不受收入、费用确认的时间判断和金额估计的影响，现金流量相对比较客观，因而备受会计信息使用者的重视。

我国企业会计准则明确规定：现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。现金流量表也是一张动态报表，是反映流量的报表。现金流量表对一个主体某一时期现金流动情况进行录像，列示的是一个主体某一时期的现金流入、现金流出及其结余情况。(www.daowen.com)

这里说的现金流量，是指企业现金和现金等价物的流入和流出。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。所谓期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

现金流量表在划分经营活动、投资活动和筹资活动的基础上，根据“现金流量净额=现金流入-现金流出”这一会计方程式所包含的经济内容和数量关系编制而成。三大活动导致的全部现金流又根据重要性原则将性质相同的现金流量进行归类列示。企业可以通过下列途径之一，取得有关现金流量的信息：（1）企业的会计记录。（2）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：当期存货及经营性应收和应付项目的变动；固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。各个项目排列有序、数据完整真实，现金流量表就基本编制完成。