货币资金是企业财产的重要组成部分，也是流动性最强的资产，根据其存放地点和用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。

（一）库存现金的清查

对库存现金进行清查的基本方法是实地盘点法，即对库存现金进行实地盘点，将所得到的库存现金实存数与“现金日记账”和“库存现金”总账中的账面余额进行比较，来核对实际库存现金数额和账面记载是否相符。

根据执行清查人员的不同库存现金清查分为以下两种情况：

1.出纳员的日常盘点

这是库存现金出纳员的工作之一，库存现金出纳员在每日终了结算库存现金的同时应当每日盘点库存现金的实有数额，并与库存现金账项余额核对，这样可以确保库存现金收支记录的可靠性，若账实存在差异，也能及时发现问题并查找原因。

2.专门清查人员的特定盘点

根据企业内部管控的需要或者企业外部的特定要求，当非出纳员的专门清查人员对库存现金进行清查时，出纳员必须在场以明确经济责任，清查人员在盘点库存现金并审核收付凭证和账簿记录的同时，还要防止不符合财务制度的凭证抵充库存现金入库，例如“白条抵库”。

当专门清查人员结束库存现金盘点后，应根据实际盘点的结果和“现金日记账”与“库存现金”总账中的账面余额核对的情况填制“库存现金盘点报告表”。它是重要的原始凭证，同时起到“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，该表填制完后需要盘点人和出纳员同时签章方能生效。“库存现金盘点报告表”的一般格式见表9-1。

表9-1　现金盘点报告表

（二）银行存款的清查

按照国家有关规定，除在特定的范围内可以用库存现金直接支付款项外，在经营过程中所发生的一切货币资金业务都必须通过银行存款账户进行结算，所以企业应当设置“银行存款日记账”。银行存款清查主要就是通过将企业开设的“银行存款日记账”定期或不定期地与开户银行的“对账单”进行核对来实现的。

银行存款清查的基本过程为：首先，企业应当把到清查日为止的所有通过银行存款结算的经济业务登记入账，及时查清和更正错账和漏账；其次，再与银行的“对账单”逐笔进行核对。如果发现“银行存款日记账”与银行“对账单”的余额不一致，就要先检查是否存在未达账项，如若不存在未达账项或者未达账项调整后余额仍有差异，那么就要详细检查原因，检查是否有不符合规定的凭证入账等等，并进行相应的处理。

当“银行存款日记账”与银行“对账单”的余额不一致时，多数情况下会存在未达账项，所谓未达账项是指由于企业与银行取得凭证的时间不同，导致记账的时间不一致而形成的账项，也就是一方接到结算凭证已经入账，而另一方由于传递时间的原因未收到结算凭证所以尚未入账的款项。未达账项主要有两大类，分为以下四种情况：

1.企业已经入账，银行尚未入账的未达账项

（1）企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；(www.daowen.com)

（2）企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。

2.银行已经入账，企业尚未入账的未达账项

（1）银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；

（2）银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。

上述任何一种未达款项的存在，都会导致企业的“银行存款日记账”与银行“对账单”的余额不一致，这时企业就要编制“银行存款余额调节表”（如表9-2）进行调整。“银行存款余额调节表”要在“银行存款日记账”与银行“对账单”的余额基础之上加减未达账项，使得调整后的双方余额相一致，并且调整后的余额是企业当时实际可以动用的款项。

在进行财产清查并进行调整时需要注意两点：①“银行存款余额调节表”只是一种银行存款清查的手段，它只起到对账的作用，并不能作为调节账面余额的原始凭证，而“银行存款日记账”的登记还是应该在收到有关原始凭证后再进行。②在清查过程中要特别注意长期存在的未达账项，查明其是否是坏账，并进行分析处理。

下面举例说明“银行存款余额调节表”的具体编制方法。

【例1】某企业2018年9月30日“银行存款日记账”的余额为352 000元，银行“对账单”的余额为478 000元，经过清查人员逐笔核对发现如下未达账项：

（1）企业收到销售货物款61 000元，企业已经记入银行存款增加，可是银行尚未登记入账。

（2）企业已经支付购买原材料的货物款70 000元，登记入账，可是银行尚未收到入账凭证，所以银行还没有登记入账。

（3）异地企业购货以汇款方式直接汇入银行118 000元，银行已经收到入账，而企业尚未收到银行通知，所以尚未入账。

（4）银行代企业支付水电费1 000元，银行账上已经登记减少，可是企业尚未收到凭证入账。

根据上述资料编制“银行存款余额调节表”，并进行余额调整，如表9-2所示。

表9-2　银行存款余额调节表 2018年9月30日 单位：元

上述银行存款的清查方法，同样也适用于其他货币性资金的清查。