特种日记账是对特定经济业务进行序时记录的账簿。设置特种日记账的基本原则是：特种日记账主要记录本单位大量发生、重复次数很多的经济业务。企业常见的特种日记账是“现金日记账”和“银行存款日记账”。除此之外，有的集团企业设置“转账日记账”，商业企业设置“购货日记账”和“销货日记账”。特种日记账的设置不但有利于分工记录，而且还能够对大量重复发生的经济业务进行分类反映；缺点是不能全面反映企业在会计期间所发生的全部经济业务。

（一）现金日记账的设置与登记

现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收款、付款凭证，序时逐笔登记的账簿。对于从银行提取库存现金的业务，由于只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。

现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式。

1.三栏式现金日记账

三栏式现金日记账，库存现金的收入和支出在同一张账页上，各个对方科目，不分别设专栏反映。其格式如表8-6所示，它的基本结构为“收入” “付出”和“结余”三栏或者“借方”“贷方”和“余额”三栏，两种格式的实质一样，因为库存现金的收入数是记在库存现金账户的借方；库存现金的支出数是记在库存现金账户的贷方；收支差额就是借贷差额。出纳人员在每日业务终了，应将收、付款项逐笔登记，并结出余额，同实存库存现金相核对，借以检查每日库存现金的收、付、存情况及库存现金限额的执行情况。

表8-6　现金日记账

三栏式现金日记账的登记方法如下：

（1）日期栏：指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致；

（2）凭证栏：指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“库存现金收（付）款凭证”简写为“现收（付）”，“银行存款收（付）款凭证”简写为“银收（付）”。凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对；

（3）摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题；

（4）对方科目栏：指库存现金收入的来源科目或支出用途科目。如从银行提取库存现金，其来源科目（即对方科目）为“银行存款”，其作用在于了解经济业务的来龙去脉；

（5）借方、贷方栏：指库存现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算库存现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账实不符，应查明原因，并记录备案。月终同样要计算库存现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。

2.多栏式现金日记账

多栏式现金日记账，是在三栏式日记账基础上发展建立起来的。库存现金支出数按应借科目分设专栏，收入数按应贷科目分设专栏。各有关专栏的合计数，就可用以登记有关的总账。这种现金日记账的收入栏和支出栏，如果分别按其对应科目设置专栏，并列入一本账簿，那么账簿的篇幅势必太大，因而一般将这种日记账分为库存现金收入日记账和库存现金支出日记账。其格式如表8-7、表8-8所示。

表8-7　现金收入日记账

表8-8　现金支出日记账

三栏式现金日记账的登记方法，一般是根据现金收款凭证、现金付款凭证等直接逐日逐笔登记，填明业务日期、凭证号数、摘要、对方科目、收入或支出金额，每日账要每日清，不得数日合并登记。从银行提取库存现金时，由于只编银行存款的付款凭证，不再编库存现金的收款凭证，因而应根据银行存款付款凭证登记。

多栏式现金日记账的登记方法，其基本原理与三栏式一样，区别主要在于库存现金收入和支出分别反映在两本账上。根据现金付款凭证登记现金支出日记账，并按日结出每天的库存现金支出总数填记在支出合计栏内，同时将现金支出日记账上的支出合计数转记到现金收入日记账上。根据库存现金收入凭证登记现金收入日记账，并按日结出每天库存现金收入总数，登记在收入合计栏内，同时按“上期结存+本期收入-本期支出=本期结存”的计算公式，结出当天库存现金的结存余额，再与库存现金实存数核对是否相符。

3.普通日记账格式和登记方法举例

【例2】某企业2018年7月份发生下列库存现金收款、付款业务：

（1）6日，向银行提取5 000元库存现金备用；

（2）12日，以库存现金330元购买办公用品；

（3）15日，职工杜薇预借差旅费2 000元；

（4）29日，职工杜薇报销差旅费 1 600元，原预借差旅费2 000元，余额退回；

假定“库存现金”账户期初余额为1 000元。根据7月份经济业务的现金收款凭证、现金付款凭证及银行存款付款凭证登记库存现金日记账。现金日记账的格式及登记方法如表8-9所示。

表8-9　现金日记账

（二）银行存款日记账的设置与登记

1.银行存款日记账的设置与登记规则(www.daowen.com)

银行存款日记账，是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和库存现金付款凭证（记录将库存现金存入银行业务）按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。若一个单位开设有若干银行存款账户，应分别设置日记账登记，便于与银行核对，也有利于单位对银行存款的管理。银行存款日记账的“借方栏”一般根据银行存款收款凭证登记，“贷方栏”一般根据银行存款付款凭证登记。但对于将库存现金存入银行或从本单位其他存款户转入本存款户的有关银行存款的业务，规定只编制现金付款凭证或其他存款户的银行存款付款凭证，不再填制收款凭证，所以，对于将库存现金送存银行或从本单位其他存款户转入本存款户的银行存款收入数额，应根据现金付款凭证或本单位其他存款户的银行存款付款凭证登记银行存款日记账的借方栏。每次收付银行存款后，应随时结出银行存款的余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算出每日银行存款收入和支出的合计数及账面余额，以便定期同银行送来的对账单核对，并随时检查、监督各种款项收付，避免因超过实有余额的付款而出现透支。

为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不得负责登记现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账后，应把各种收付款凭证交由会计人员据以登记总分类账及有关的明细分类账。通过“库存现金”和“银行存款”总账与日记账的定期核对，达到控制现金日记账、银行存款日记账的目的。

银行存款日记账格式有三栏式和多栏式两种，基本结构与现金日记账类似。由于银行存款的收付，都是根据特定的结算凭证进行的，为了反映结算凭证的种类、号数，特设有“结算凭证种类、号数”栏。三栏式银行存款日记账的格式如表8-10所示。

如果银行存款的对应科目较多，为了避免账页过宽，可以分别设置“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”，其格式见表8-11和表8-12所示。

表8-11　银行存款收入日记账

表8-12　银行存款支出日记账

多栏式日记账的登记，可以采用以下两种方法：

（1）由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记银行存款的收入日记账和支出日记账，每日应将支出日记账中当日支出合计数，转入收入日记账中当日支出合计栏内，以结算当日账面结余额，会计人员应对多栏式银行存款日记账的记录加强监督检查，并于月末根据多栏式银行存款日记账各专栏的合计数，分别登记有关总分类账。

（2）另外设置银行存款出纳登记簿，并由出纳人员根据审核后的收、付凭证逐日登记，以便掌握银行存款收支情况并同银行核对收付款项。然后将收、付款凭证交给会计人员，由其据以逐日汇总登记多栏式银行存款日记账，并于期末根据日记账登记总账，出纳登记簿与多栏式银行存款日记账要互相核对，采用这种方法有利于加强内部控制和监督。

2.银行存款日记账格式和登记方法举例

【例3】某企业2018年7月份发生下列银行存款收入、支出业务：

（1）1日，接受外单位现金投资200 000元，存入银行存款户；

（2）4日，以银行存款30 000元购买一台设备；

（3）7日，向银行提取2 000元库存现金备用；

（4）9日，以银行存款1 500元支付本月水电费；

（5）19日，以银行存款40 000元归还银行借款；

（6）21日，收回H公司前欠货款21 000元，存入银行存款户；

（7）25日，以银行存款18 000元预付购货款。

假定“银行存款”账户期初余额为31 000元。根据7月份经济业务的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证及库存现金付款凭证登记银行存款日记账。

以上业务的会计分录如下：

银行存款日记账的格式及登记方法如表8-13所示。

表8-13　银行日记账

（三）转账日记账的设置与登记

转账日记账根据每天的转账凭证按照时间顺序逐日逐笔进行登记。转账业务不多的企业，也可不设转账日记账。转账日记账的格式如表8-14所示。

表8-14　转账日记账

转账日记账登记方法，首先记明日期和转账凭证号数，在“摘要”栏内简明填写经济业务主要内容。“借方”栏和“贷方”栏内分别按转账凭证上的借方、贷方账户和金额进行登记。