“经济业务”是指经济组织在经营管理活动中发生的、能够使会计要素发生增减变动的事项，它又被称为“会计事项”。经济业务通常包括两类：交易（Transactions）和事项（Events）。交易是指企业和其他主体相互之间发生的交互行为，例如，购进存货、销售产品、提供劳务、购买固定资产、对外投资、向股东筹资和向银行借入资金等；事项通常是指企业内部发生的经济活动，例如车间向仓库领料、支付工人工资、产成品入库等，有时候也包括外部环境变化对企业造成的经济影响，例如存货和投资价值的下跌、企业由于自然灾害而形成的损失等。^[2]从经济业务的定义就可以看出，企业不断发生的各项经济业务会使会计要素的金额始终处于增减变化之中。那么，经济业务对会计恒等式将会造成怎样的影响，它是否会改变会计恒等式中所反映的等量关系呢？通过下面的举例我们可以看到，尽管经济业务会使一项或多项会计要素的金额发生增减变化，但并不会改变会计要素之间固有的平衡关系。

【例1】陈先生准备用自己所有的一处房产投资设立ABC广告公司并兼任公司总经理，公司注册资本为500 000元，房产的评估价值为600 000元。2018年1月1日，陈先生在办理完ABC公司的工商登记手续之后，如期将房产过户给ABC公司。

在此项经济业务中，陈先生的投资行为使得ABC公司的资产和所有者权益同时增加了600 000元。2018年1月1日，ABC公司的静态会计恒等式可以表述为：

资产（600 000元）=负债（0元）+所有者权益（600 000元）

【例2】为了补充公司的流动资金，ABC广告公司决定向GS银行贷款100 000元。2018年1月5日，GS银行同意为ABC公司提供期限为3个月、金额为100 000元、到期一次性还本付息的短期贷款，款项已于当日到账。

在此项经济业务中，ABC公司的资产增加了100 000元银行存款，同时负债也增加了100 000元。2018年1月5日，ABC公司的静态会计恒等式可以表述为：

资产（700 000元）=负债（100 000元）+所有者权益（600 000元）

【例3】2018年1月10日，ABC广告公司从银行取出50 000元现金，购买了电脑、打印机等专用设备。

例3实际上包括两笔经济业务。第一笔是从银行提取现金的经济业务，这笔业务使得ABC公司的银行存款减少了50 000元，库存现金增加了50 000元，资产总额没有变化。第二笔则是使用库存现金购买设备的业务，这笔业务使得公司的库存现金减少了50 000元，固定资产增加了50 000元，资产总额仍为700 000元，资产、负债和所有者权益之间的等量关系仍然成立。

【例4】2018年1月15日，陈先生与客户洽谈业务，从银行取出现金后支付招待费2 000元。

在上述经济业务中，ABC公司从银行取出现金后支付费用，使公司的资产总额减少2 000元，公司的费用增加了2 000元，综合会计恒等式依然成立：

资产（698 000元）+费用（2 000元）

=负债（100 000元）+所有者权益（600 000元）+收入（0元）

【例5】2018年1月20日，ABC公司获得一笔广告业务，合同价款为120 000元。1月25日，广告设计完成并交付给客户，客户同意在15天后付款。为完成该业务，ABC公司发生了直接费用20 000元，费用均从银行取出现金后予以支付。

在这一项经济业务中，1月25日公司将广告交付给客户时，ABC公司实现了主营业务收入120 000元，公司资产（应收账款）同时增加120 000元；另外，ABC公司发生的20 000元直接费用减少了公司资产（货币资金）20 000元。业务发生后，公司资产总额为798 000元（698 000+120 000-20 000），费用总额为22 000元（2 000+20 000），综合恒等式的平衡关系并未改变：

资产（798 000元）+费用（22 000元）

=负债（100 000元）+所有者权益（600 000元）+收入（120 000元）

【例6】2018年1月30日，ABC公司计算应发给员工的工资，工资总额为10 000元，其中，管理人员工资为4 000元，广告设计人员工资为6 000元，工资将在2月6日发放。

在这一项经济业务中，ABC公司的负债（应付职工薪酬）增加了10 000元，同时，费用也增加了10 000元。综合会计恒等式变为：

资产（798 000元）+费用（32 000元）(www.daowen.com)

=负债（110 000元）+所有者权益（600 000元）+收入（120 000元）

【例7】2018年2月6日，ABC公司从银行取出现金后，用现金支付应付给职工的工资。

在此项经济业务中，ABC公司的资产（货币资金）减少了10 000元，同时负债也减少了10 000元，综合会计恒等式为：

资产（788 000元）+费用（32 000元）

=负债（100 000元）+所有者权益（600 000元）+收入（120 000元）

【例8】2018年2月10日，客户向ABC公司的银行账户划入120 000元，以支付所欠的广告制作及服务费用。

在此项经济业务中，ABC公司的应收账款减少了120 000元，但银行存款增加了120 000元，资产总额保持不变，例7中列示的会计恒等式仍然适用。

【例9】2018年4月5日，ABC公司用银行存款向GS银行偿还贷款本息，利息费用为3 000元。

在此项经济业务中，ABC公司的资产（银行存款）减少103 000元，同时负债（短期借款）减少100 000元，费用（利息费用）增加3 000元。综合会计恒等式变为：

资产（685 000元）+费用（35 000元）

=负债（0元）+所有者权益（600 000元）+收入（120 000元）

【例10】假定2018年4月5日后，ABC公司再没有发生任何收入和费用（也不考虑固定资产折旧）。到2018年12月31日，ABC公司按照净利润的20%向公司的股东分红（不考虑税金和应提取的各项公积金），红利已通过银行转账方式支付给陈先生。

在2018年年末，ABC公司全年产生的利润额为85 000元（120 000-35 000），这将使公司的所有者权益增加85 000元（收入、费用类账户将被结清，净利润将转移至所有者权益类账户，账户的概念将在本章以后的内容中介绍，结账程序则在本书的第八章中讲述）。应向陈先生支付的红利为17 000（85 000×20%）元，完成支付后，公司资产减少17 000元，同时所有者权益减少17 000元。经过利润分配程序之后，公司资产变为668 000元（685 000-17 000），所有者权益同样为668 000元（600 000+85 000-17 000）。2018年12月31日，ABC公司的会计恒等式为：

资产（668 000元）=负债（0元）+所有者权益（668 000元）

例1至例10较为全面地反映了经济业务对会计恒等式的影响，表2-1对此进行了概括。

从表2-1我们可以很清楚地看到，在每一会计期间的期初，由于收入、费用和利润的金额均为零，综合会计恒等式与静态会计恒等式是等价的；随着经济业务的展开，会计要素的具体金额的确发生了变化，但由综合会计恒等式所体现的等量关系却并不受影响；到会计期末，随着收入、费用类账户的结清以及利润账户转移到所有者权益账户，综合会计恒等式重新回到静态恒等式的形式，只是在这个时候，资产、负债和所有者权益的金额都已经发生了变化，在新的水平上达到了平衡。

表2-1　经济业务对会计恒等式的影响

虽然经济业务的表现形式千变万化，但按照它们对会计恒等式的影响，却都可以归为以下几类：第一，使会计恒等式中的某一个会计要素的不同组成项目发生增减变化但不改变该要素的总额，如例3和例8中，经济业务使资产的某一项目发生增加或减少，同时使另一资产项目发生等额减少或增加，资产总额未发生改变，会计恒等式不受影响；第二，经济业务使会计恒等式某一边的某一会计要素增加或减少，同时使处于等式同一边的另一会计要素发生等额减少或增加，从而使这一边的所有会计要素的金额合计不发生变化，如例4中，资产减少，但费用等额增加，两者对会计恒等式左边的净影响为0，会计恒等式依然成立；第三，经济业务使会计恒等式某一边的某一会计要素发生增加或减少，同时使等式另一边的另一会计要素发生等额增加或减少，两者对会计恒等式左右两边的影响相同，会计恒等式仍然成立，例1、例2、例5、例6、例7、例9、例10均可作例证。由此可见，无论经济业务的具体类型如何，它们都不会改变会计恒等式所反映的等量关系。