银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。实际工作中，企业的银行存款日记账余额与对账单的余额往往不一致，这可能是由两个原因导致：一是企业与其开户银行双方或其中一方记账有误；二是存在未达账项。

（一）未达账项

所谓未达账项，是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证并已登记入账，而另一方由于没有取得凭证而尚未入账的款项。

未达账项一般有四种情形：①银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收账通知，因而尚未入账的款项，如外地某单位给本单位汇来的款项，银行收到汇款后，马上登记企业银行存款的增加，而此时企业尚未收到汇款凭证，未记银行存款的增加，如果此时对账，形成了“银行已收、企业未收”的未达账项。②银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入账的款项，如借款利息的扣付、已托收无承付等，从而形成“银行已付，企业未付”的未达账项。③企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项，如收到外单位的转账支票尚未到银行办理转账等，由此形成“企业已收，银行未收”。④企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续，因而未入账的款项，如企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等，形成“企业已付，银行未付”。

出现第①种和第④种情况时，会使开户单位银行存款账面余额小于银行对账单的存款余额；出现第②种和第③种情况时，会使开户单位银行存款账面余额大于银行对账单的存款余额。无论出现哪种情况，都会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致。对此，必须编制银行存款余额调节表进行调节。(www.daowen.com)

（二）银行存款余额调节表的编制

图5-87　银行存款余额调节表

在与银行对账时，应首先查明有无未达账项，如果有未达账项就应该采取编制银行存款余额调节表的方式，对企业和开户银行双方的银行存款账面余额进行调整，以消除未达账项对企业银行存款日记账账面余额和银行对账单余额的影响。银行存款余额调节表是为了核对企业与其开户银行双方记录的企业银行存款账面余额而编制的，列示双方未达账项的一种表格，其格式如图5-87所示。注意：企业不应该也不需要根据调节后的余额调整银行存款日记账的余额，银行存款余额调节表不能作为记账的原始依据。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应在收到有关结算凭证后再进行相关账务处理。