（一）商业承兑汇票业务处理程序

商业承兑汇票业务的处理程序主要有以下步骤：

（1）签发汇票。签发商业承兑汇票必须记载的事项包括表明“商业承兑汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期和出票人签章。出票人签章为该单位的财务专用章或者公章，加其法定代表人或其授权代理人的签名或者盖章。

（2）提示付款。商业承兑汇票的提示付款期限为自汇票到期日起十日内。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人未按规定期限提示付款的，在做出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。

（3）持票人开户银行向付款人开户银行发出委托收款的通知并寄送商业承兑汇票。

（4）付款人开户银行将商业承兑汇票留存并及时通知付款人。

（5）付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起三日内（遇法定休假日顺延，下同）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款。付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知开户银行于汇票到期日付款。付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到通知日的次日起三日内，提供拒绝付款证明送交开户银行，银行将拒绝付款证明和商业承兑汇票邮寄给持票人开户银行转交持票人。

（6）付款人开户银行将票款划给持票人开户银行。

（7）持票人开户银行于汇票到期日将票款划给持票人。

（二）银行承兑汇票业务处理程序

银行承兑汇票的业务处理分为银行承兑汇票的签发和收到银行承兑汇票这两种情况。

1.银行承兑汇票的签发

（1）出票人持增值税专用发票抵扣联和发票复印件及合同复印件到银行申请开具银行承兑汇票。签发转账支票，将款项存入银行指定账户。增值税专用发票发票联，如图5 -59所示（购销合同略）。

（2）出票并承兑。银行信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、发票日期是否在合同期内、金额、公司名称、保证金及期限、购销合同和汇票记载的内容等进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。银行审核申请人资格后，由银行客户经理签字，然后由出纳审核、企业财务主管签字。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。银行经办人员需要在承兑汇票上盖汇票专用章、银行经办人签章和复核签章，如图5 -60所示。

图5-59　提供增值税专用发票联

图5-60　银行进行出票并承兑

（3）承兑后出票人将银行承兑汇票第二、三联拿回。其中，第二联复印后给采购员，用于采购货物，第三联留存并登记应付票据备查簿，如图5 -61 所示。

2.收到银行承兑汇票

图5-61　登记应付票据备查登记簿

出纳员在收到银行承兑汇票时，首先需要审核如下内容：收款人是否确定为本单位或本人；银行汇票是否在提示付款期限内；必须记载的事项是否齐全；出票人签章是否符合规定；出票金额、出票日期、收款人名称是否更改；更改的其他事项是否由原出票人签章证明；背书是否连续。另外需要特别注意是否表明“银行承兑汇票”的字样，因为在实务中由于商业承兑汇票承兑人是企业或其他组织，到期不一定能收取到货款，因此在实务中很多企业是拒绝收商业承兑汇票的，因此在收票时一定要注意审核，避免给企业和自身带来不必要的麻烦和损失。(www.daowen.com)

对于收到的审核无误的银行承兑汇票，企业通常也分为三种情况来进行处理：持票到期提示付款、背书转让和贴现。

（1）持票到期提示付款。持票人在银行承兑汇票到期时提前十天到银行办理托收（委托收款）。填制一式五联的托收凭证，并在第二联加盖企业的预留银行印鉴。将托收凭证同银行承兑汇票一并交给银行。待银行审查受理加盖银行业务受理章后，将委托收款的托收凭证第一联带回，如图5 -62 所示。

图5-62　填制托收凭证

票据到期日，将银行转来的委托收款的托收凭证第四联交给制单会计编制记账凭证后，出纳登记银行存款日记账和应收票据备查簿，如图5 -63 所示。

图5-63　登记应收票据备查簿

（2）持票人将收到的银行承兑汇票背书转让。背书转让时，在银行本票背面的“背书”栏内背书，加盖本单位的银行预留印鉴，在“被背书人”栏填写受让人名称，并注明背书时间后将银行本票交付给受让人，如图5 -64 所示。

图5-64　银行承兑汇票背书盖章

票据的背书，没有限制背书次数，在背书栏或票据背面写满后可以在票据上粘贴“粘单”继续背书。出纳除了在粘单上盖银行预留印鉴外，还要在粘单的骑缝处盖章。另外，背书时可能出现背书不规范，如背书不连续、被背书人书写不规范、盖章不规范等情况，实务中需要单位开具承兑证明。开具承兑证明时，票面的各个要素包括票据的票号、出票人的全称、出票人的账号、收款行的全称、收款的账号、出票的日期、到期的日期，盖章需要公章、法人代表人名章、财务专用章。实务中，每个银行要求存在差异，但主要内容相同，具体出具时以银行要求格式为准，如图5 -65 所示。

（3）贴现。企业收到银行承兑汇票后，如果汇票还没到期，企业又急用资金，这时企业可以去银行办理贴现，办理贴现需要填写贴现凭证，并在相应的位置处加盖银行预留印鉴。

按照规定，贴现利息应根据贴现金额、贴现天数（自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数）和贴现率计算求得。贴现率是各行按国家票据挂牌价上下浮动制定的，各个银行和资金方给出的贴现利率不同。实务中，单位根据自身要求选择贴现方。

图5-65　银行承兑证明格式模版

公式表示即

贴现利息＝票面金额×贴现天数×日贴现率

日贴现率＝月贴现率÷30

贴现金额＝票面金额-贴现利息

填制完贴现凭证后，再将银行承兑汇票转让给银行。经过银行审查无误后，受理银行将扣除贴现利息的余额打回到持票人账户，持票人取回贴现凭证和交易合同交于制单会计编制记账凭证。

贴现凭证的填制申请书，如图5 -66 所示。

图5-66　贴现凭证（空白）