银行汇票业务处理主要分为“银行汇票的签发”和“收到银行汇票”。

（一）银行汇票的签发业务处理流程

1.申请银行汇票

首先申请人（即付款方）填写“银行汇票申请书”交于出票银行，需要依次填明申请日期、申请人名称、申请人账号、用途、收款人名称、收款人账号、汇票金额等事项，并在第二联加盖预留银行印鉴。如果申请人交现金办理汇票的，银行记账联（第二联）撤销，也就是说不要求加盖预留银行印鉴。

申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在“银行汇票申请书”上填明代理付款人的名称，在“出票金额”栏填写“ 现金”字样和汇票金额。申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。

2.银行出票

银行签发银行汇票并交付申请人出纳，出纳将汇票交给请领人并登记“银行汇票登记簿”。出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票第一联及银行汇票第二联、第三联以及工本费单据一并交给出纳，如图5 -54 所示。

3.办理结算

结算时，经办人应在实际结算金额处填上实际支付金额，再将银行汇票第二联（正联）复印两份，一份交予会计做账，一份自己留存，然后将银行汇票原件第二联和第三联交给收款人进行结算，如图5 -55 所示。

图5-54　银行汇票出票

图5-55　银行汇票办理结算

4.收回余款

代理付款行收到持票人交来的银行汇票第二联（正联）、第三联（解讫通知联）及进账单，审核无误后，按照实际结算金额将款项划转给持票人账户，并将银行汇票第三联（解讫通知联）寄给出票行。如果有多余款，出票行还需要把多余款划转入申请人账户，同时将银行汇票第四联交给申请人，申请人据以入账处理。若没有余款，银行将第四联留存，不再将其退还给企业，如图5 -56 所示。

图5-56　银行汇票收回余款

（二）收到银行汇票

收款人在收到银行汇票时，需要先审核收到的银行汇票。审核时除了需要审核银行汇票第二联和第三联是否相符外，还需要审核如下内容：收款人是否确定为本单位或本人；银行汇票是否在提示付款期限内；必须记载的事项是否齐全；出票人签章是否符合规定，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改；更改的其他事项是否由原出票人签章证明，背书是否连续。(www.daowen.com)

对于收到的审核无误的银行汇票，企业通常分为两种情况来进行处理：持票进账、背书转让。

1.持票进账

（1）填写结算金额及银行汇票背面信息。审核无误后，出纳员需要在出票金额以内根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确的填入银行汇票和解讫通知。全额解付的银行汇票，应在“多余金额”栏写上“0”，并由印鉴管理人员在银行汇票第二联的背面加盖预留银行印鉴，如图5 -57 所示。

（2）填制进账单办理提示付款。根据实际结算金额填制进账单，将填写好的一式三联进账单连同银行汇票的第二联和第三联同时交于兑付银行。银行汇票的提示付款期限是自出票日起一个月内。超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。未在银行开立存款账户的个体持票人，可以向任何一家银行机构提示付款。提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，并填写本人身份证件名称、号码及发证机关，由其本人向银行提交身份证件及其复印件。

图5-57　银行汇票进账盖章

（3）收到结算款，传递凭证。收款人开户行办妥进账手续后，通知收款人收款入账，出纳将开户银行退回的收账通知联传递给制单会计编制记账凭证。

（4）出纳根据审核无误的记账凭证登记银行存款日记账。

2.背书转让

收到银行汇票时，企业还可以将银行汇票转让背书给他人。背书转让时，在银行本票背面的“ 背书”栏内背书，加盖背书人的银行预留印鉴，在“被背书人”栏填写受让人名称，并注明背书时间后将银行汇票交付给受让人。背书转让时不需要对银行汇票第三联做任何处理，然后，背书人再将汇票第二联（正联）、第三联（解讫通知书）交给被背书人。

对于票据的背书，没有限制背书次数，在背书栏或票据背面写满时，可以在票据上粘贴“ 粘单”继续背书，如图5 -58 所示。

图5-58　银行汇票背书盖章

（三）银行汇票的退款

汇款单位因银行汇票超过付款期限或其他原因没有使用汇票款项时，可以向签发银行申请退款：

（1）在银行开立账户的汇款单位要求签发银行退款时，将未使用的“银行汇票”联和“解 讫通知”联交回汇票签发银行办理退款。

（2）未在银行开立账户的汇款单位要求签发银行退款时，应将未用的“银行汇票”联和“解讫通知”联交回汇票签发银行，同时向银行交验申请退款单位的有关证件，经银行审核后办理退款。

（3）汇款单位因“银 行汇票”联和“解讫通知”联缺少其中一联而不能在兑付银行办理兑付，而向签发银行申请退款时，应将剩余的一联退给汇票签发银行并出具说明函解释缺失原因，经签发银行审核同意后办理退款手续。