（一）现金支票的使用

1.现金支票的签发

现金支票的签发流程，如图5 -27 所示。

图5-27　现金支票的签发流程

（1）查询银行余额。出纳发现库存现金余额不足或其他原因需要提取现金时，应先致电或者通过网上银行查询基本账户的存款余额（注意：一个单位只有基本户可以签发现金支票），确定银行存款余额大于要取现的金额，以防止开具空头支票，给公司造成不必要的损失。根据《中国人民银行票据法管理实施办法》规定签发空头支票或者签发与其预留印鉴不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1 000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

（2）申请并填写现金支票使用登记簿。现金支票使用前应先登记现金支票使用登记簿，记录的主要事项包括日期、支票号码、用途、金额、领用人、备注等，以保证现金支票信息及时记录和跟踪。另外向银行购买支票需要出纳填写空白凭证领用单然后盖上银行预留印鉴，银行收取工本费和手续费后让出纳在银行的票据领用簿上签收，如图5 -28所示。然后将空白凭证和收费单据交给出纳。

图5-28　登记现金支票使用登记簿

（3）现金支票的填写。现金支票的填写要求非常严格，签发支票应用碳素墨水或墨汁填写，要注意日期、金额的书写规范以及大小写金额的一致性，用途要写清楚，且字迹工整清楚，不得有任何涂改。

正联：出票日期使用大写，金额填写应符合要求，收款人填写收款单位全称或收款个人全名。

存根联：填写主要信息，如日期、金额、公司名称等。存根联的填写要求相对不那么严格，只需要把主要信息填写清楚即可，如金额日期用小写，公司名称用简称。

现金支票的填写展示如图5 -29 所示。

图5-29　现金支票的填写

（4）加盖印鉴。现金支票填好后要在支票的正反两面加盖银行的预留印鉴。盖印章时必须使用和印鉴颜色一样的印泥，盖章必须要清晰。盖章展示如图5 -30 所示。

图5-30　现金支票加盖印章

（5）填入密码。银行在受理现金支票取现业务时，是根据银行印鉴及支付密码来判断是否将款项交由持票人。因此，出纳在办理取现业务时，需要填写支付密码。支付密码需要通过支付密码器来获取，支付密码器由存款人向其开户行购买（单位自行选择是否选择支付密码），按银行要求签订使用协议，然后按支付密码器的使用说明加载账号后使用。

将生成的支付密码另行单独记载，到银行柜台再将密码填入，这样就可以防止不必要的损失。支付密码器的操作过程如下：

第一步，打开支付密码器，进入操作页面，支付密码器会提示你选择操作人员，出纳办理业务时应选择签发人（图5 -31）。

第二步，输入操作人员的登录密码（图5 -32）。

图5-31　①选择签发人

图5-32　②输入登录密码

第三步，登录后，选择相应的操作，办理业务时选择“签发凭证”，查询以前的操作选择“历史记录”，修改密码选择“修改口令”（图5-33）。

第四步，进入签发凭证页面后，支付密码器会提示操作人选择签发人账号，可通过↑键和↓键来查找相应的账号（图5 -34）。

图5-33　③选择签发凭证

图5-34　④选择相应账号

第五步，选择好之后单击“确 定”，这时操作界面会提示要进行操作的业务，如使用现金支票和转账支票选择“支票”（图5 -35）。

第六步，选择好业务种类后，操作页面会提示输入相应的凭证号码、日期和金额等信息，出纳按要求输入并确认后，操作页面便会生成支付密码（图5 -36）。

图5-35　⑤选择结算工具

图5-36　⑥输入票据号码、日期、金额

第七步，确认相关数据（图5 -37）。

第八步，生成支付密码（图5 -38）。

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图5-37　⑦确认相关数据

图5-38　⑧生成支付密码

（6）取现并清点。以上步骤完成后，出纳将存根联撕下传递给会计作为做账的原始单据，只需拿正联到银行对公窗口进行办理。到达银行时将支付密码填入现金支票密码栏后，交给工作人员进行取现。出纳收到现金应当场核对至少两遍，并检验现金真伪，确认无误后妥善保管。需注意的是实务中若是取现金额较大需向领导申请同事陪同以保证自身和单位资金的安全。

2.提示付款

支票的提示付款期限自出票日起十日。持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。

持票人委托开户银行收款时，应做委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章、记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单送交出票人开户银行。收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。

3.现金支票的作废

现金支票若填写错误或者盖章不规范，必须作废，加盖作废章时应该在支票联与存根联的骑缝线上，然后在现金支票使用登记簿登记作废。同时对于作废的现金支票正联和存根联应妥善保管。需要注意的是根据票据法的规定，支票的提示付款期限是自出票日起十日内，超过提示付款期限，银行不予受理。对于除了因填写或者盖章错误的支票，超过提示付款期作废的支票也需要作废处理并进行记录，如图5 -39 所示。

（二）转账支票的使用

转账支票同现金支票一样，包括正联和存根联两部分，所以除了正联“转账支票”字样不同外，两种支票的背面也不同，如图5 -40 所示。

转账支票的签发与现金支票签发手续一致，在此不再赘述。接下来我们来看一下收到转账支票和转账支票背书转让。

图5-39　现金支票（作废）

图5-40　转账支票（背面）

1.收到转账支票

出纳收到付款单位交来的支票后，应对支票进行审查，以免收进假支票或无效支票。对支票需要审查填写是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填写，收款单位名称，大小写金额，是否在付款期内，转让背书的支票其背书是否正确、是否连续。审核无误的转账支票可直接进账，也可以将支票背书转让给下一个收款人。

（1）将收到的转账支票直接进账。转账支票直接去银行办理转账时，也分为两种情况：出纳可以选择到自己开户行办理转账（倒进账），也可以选择到付款人的开户行办理转账（正进账）。在实务中，较为常见的是去自己的开户行办理进账。

在这里我们以倒进账为例，其流程如图5 -41 所示。

图5-41　转账支票进账流程

第一步，审核转账支票。出纳拿到转账支票正联，首先需要审核收到的转账支票，对支票的各个要素进行审核，以保证转账支票能够顺利进账。

第二步，加盖银行预留印鉴。办理进账时需在转账支票背面的背书人签章处加盖银行预留印鉴。同时需要将被背书人填写成自己的开户行名称，并书写上“委托收款”字样。盖章时必须保证盖章的规范、清晰，如图5 -42 所示。

图5-42　转账支票进账时加盖银行预留印鉴

第三步，填写进账单，办理进账。出纳到银行办理进账，仅凭一张转账支票，银行是不受理的，需要填写进账单。进账单根据收付双方的信息填写。进账单一般一式三联，第一联为回单联、第二联为贷方凭证联、第三联为收账通知联，如图5 -43 所示。

图5-43　进账单（空白）

第四步，收到受理回单。填完后将转账支票正联一同交给银行柜员办理，银行柜员办理后会将回单联加盖银行业务受理章交给出纳，如图5 -44 所示。

图5-44　进账单（回单联）

第五步，领取入账通知。需要注意的是出纳将进账单和转账支票正联去银行办理进账时，开户银行不是即时到账，一般需要1 ～3 天才能到账。这是因为自己的开户行需要和付款人的开户行之间进行票据清算。自己的开户银行收到支票款项后会将款转到收款人账户，同时将加盖银行收款印章的入账通知交给公司。

第六步，编制凭证。出纳将取得的入账通知交给会计，作为其编制凭证的原始单据。需要注意的是在出纳将转账支票正联和进账单提交银行后至款项尚未到达公司这期间，会计无须做账。

（2）背书转让。转账支票在付款期限内且在同一票据交换区内可以背书转让。背书转让是转让票据权利的背书行为。在转账支票背面的“背书人签章”处盖上背书人的银行预留印鉴，同时填写上被背书人的名称。填好盖好章后将转账支票正联交于收款人，如图5 -45 所示。2.转账支票作废

图5-45　转账支票背书

转账支票同现金支票一样，在填写错误、盖章模糊或过期都必须作废。签发转账支票单位应在转账支票正面骑缝线上加盖作废章，然后重新开具。转账支票的付款期限是自出票之日起十天，如果到期日的最后一天是法定节假日，则法定节假日后第一个工作日就是最后支付日。在实务中，遇到这种情况，出纳应提前将转账支票存入银行，若未能在有效期内去银行办理进账，该支票银行将不予受理，只能交出票单位作废处理。

案例拓展十九：

新手出纳在转账支票正联正面下部的“出票人盖章”处，首次盖章时，盖章不清楚。当她准备作废重开时，会计告诉她，这个可以在其他空白的区域再次加盖。

那么在实际工作中，在票面上有两套共四个印记还是可以的，一般以两次为宜。这样，支票的票面还算整齐，对银行来说也便于验证。假如只是某一个印迹不理想，多盖一个也是可以的，但在实际处理时，最终还是看银行如何判定的。