随着企业的成立、变更、注销，必将涉及银行账户的开立、变更和撤销等问题，所以出纳应掌握银行账户管理的相关内容。

（一）银行账户的开立

1.开立银行账户的条件

企业可根据实际需要到银行开立相应的企业银行账户，以便开展经济业务。

（1）办理日常结算、现金支取，需要开立基本存款账户。

（2）用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，需要开立一般存款账户。

（3）用于办理各项专用资金的收付，如基本建设资金、信托基金等专项管理和使用的资金，需要开立专用存款账户。

（4）因异地临时经营活动需要时，可以申请开立异地临时存款账户。

2.开立手续

企业开立基本存款账户的流程如图5 -2 所示。

图5-2　开立基本存款账户流程

（1）准备好所有证件，一定要带正本和副本，必须是原件，且要在年检合格时间内（实务工作中，需先咨询开户银行准备好相关证件）。

（2）在银行柜面填写“开立单位银行结算账户申请书”，签署相关协议，如对账协议、账户管理协议等，并加盖单位公章和法定代表人（单位负责人）或其授权代理人的签名或者盖章。

（3）加盖预留印鉴，银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。存款人为个人的，其预留签章为个人的签名或者盖章。预留印鉴需要加盖财务专用章和指定私章（可以是法人也可以是财务人员），主要用于购买支票与支付业务。

（4）上述几个流程完结后，银行会把相关公司资料录入系统，生成开户单位基本户的账号。按规定，商业银行会把生成的账户录入到人民银行系统，和开户资料一起报送当地人民银行分支行备案。

（5）在中国人民银行分支行进行备案后，银行会打印一张企业开户证明，这就表示基本存款账户开立成功。完成基本存款账户开立后，可直接办理日常转账和现金收付业务。

注意：开户时，开户银行对存在法定代表人或者负责人对单位经营规模及业务背景等情况不清楚、注册地和经营地均存在异地等情况的单位，银行应当与其法定代表人或者负责人面签银行结算账户管理协议，并留存视频、音频资料等，开户初期原则上不开通非柜面业务，待后续了解后再审慎开通。银行为存款人开通非柜面转账业务时，双方应签订协议，约定非柜面渠道向非同名银行账户和支付账户转账的日累计限额、笔数和年累计限额等，超出限额和笔数的，应到银行柜面办理。

开立银行账户申请书的格式如图5 -3 所示。银行预留印鉴卡的样板如图5 -4 所示。开户许可证的版式如图5 -5 所示。

图5-3　开户单位银行结算账户申请书

注意：印鉴卡片上的户名必须和企业单位的名称一致，应该在印鉴卡上预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章，这样银行在以后为单位办理结算业务时，会根据在印鉴上的预留印鉴来审核所办业务凭据上签章印鉴痕迹的真伪，若是与预留印鉴不符，银行则会拒绝办理相关结算业务。

图5-4　银行预留印鉴卡

图5-5　开户许可证

案例拓展十六：开立银行基本存款账户的场景故事，如图5 -6 所示。

图5-6　银行基本存款账户的开立

（二）银行账户的变更(www.daowen.com)

1.办理变更银行账户的情况

凡是企业在开户时提交给银行的企业信息发生改变的，都需要申请更换银行账户信息。具体信息包括企业名称、企业法定代表人、基本存款账户、银行预留印鉴、公司地址等。

2.变更手续

（1）到开户行领取变更银行结算账户申请书。需要注意的是，存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于五个工作日内向开户银行提出银行结算账户变更申请并提供有关部门的证明文件。单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，

应于五个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

（2）存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书及变更所需资料交给银行。

（3）银行审核通过，银行账户变更完成。

变更银行结算账户申请书的格式如图5 -7 所示。

（三）撤销银行账户

撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。存款人申请撤销银行结算账户时，应填写撤销银行结算申请书。银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对于符合销户条件的，应在两个工作日内办理撤销手续。存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。

1.办理银行账户撤销的情况

（1）存款主体被撤并、解散、宣告破产或停业关闭的。

（2）因时间关系必须终止账户使用的（如临时存款账户）。

（3）因 迁 址需要变更开户银行的。

（4）注销、被吊销营业执照及其他原因需要撤销银行结算账户的。

开户单位因关、停、并、转等原因，向银行提出撤销账户申请。销户申请经银行审查，并核对其存、贷款账户后，予以办理销户手续。开户银行应在企业提出撤销账户申请之日起七日内向当地人民银行申报，并收回销户者的“开户许可证”正、副本。现行《银行账户管理办法》规定：“开户银行对1 年（按对月对日计算）未发生收付活动的账户，应通知存款人自发出通知之日起30 日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。”

2.办理撤销手续

（1）存款人到开户行领取撤销银行结算申请书。

（2）存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书及相关资料送交开户银行。

（3）银行申请通过，银行账户撤销完成。

撤销银行结算申请书，如图5 -8 所示。

图5-7　变更银行结算账户申请书

图5-8　撤销银行结算申请书

案例拓展十七：

某公司股东自开设单位银行账户，将500 万元公款转至私设的十个账户内，存入三个月定期，并获取利息3.2 万余元。随后将本金归还。后又将钱款拆借给其他公司并从中获利，挪用公款高达千万。

上述案例警示：企业的货币资金绝大多数都是通过银行账户进行划转的，企业的经营、筹资和投资活动都离不开银行账户。因此，加强银行账户管理，对保障企业货币资金安全非常重要。从该案例来看，员工私设单位银行账户，这些账户的资金活动在企业财务账上没有反映，员工利用这些账户挪用资金和从事不法活动。而且，多年查账也未发现这些账户，也无人去核对，这些都暴露出该企业在银行账户管理上的漏洞。

5. 2 银行卡业务（回复cn0502获取课程解析）