4. 4 现金的清查与保管（回复cn0404 获取课程解析）

现金是单位最活跃的一项资产，为了保护单位财产物资的安全完整，保证会计核算资料的客观真实性，应该对现金进行日常和不定期的清查审核。所谓日常，就是出纳员对于库存现金必须做到每天的日清月结。所谓不定期，是指事先不规定清查时间，由专人组成清查小组对库存现金所进行的突击财产清查，重点应放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违法违纪行为。

（一）日常清查

每天工作结束必须进行对账，如出现差错，首先要看差数的多少及其特点，然后确定查找方法。如当天出纳收付数与记账收付数不符就可以确定现金保管出现差错。

（二）不定期清查(www.daowen.com)

现金的清查，主要是采用实地盘点法，即通过清点票数来确定现金的实存数，然后以实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明盈亏情况。库存现金的盘点应由清查小组会同出纳员共同负责，一般在当天业务结束或开始之前进行，由出纳员亲点现金，清查小组人员和会计主管监看，注意清查时不得以“ 白条”抵充库存现金，盘点结果要填入“现金盘点报告单”，并由清查人员、会计主管和出纳员签章。“现金盘点报告单”兼有盘存单和账存实存对比表的作用，是反映现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证。

现金盘点报告单一般格式如图4 -14 所示。

图4-14　现金盘点报告单

如果进行现金清查后，发现账面金额和实存金额不相符，即出现了“错款”。如果现金实存多于账上结存款就是“长款”；反之则是“短款”。出现这些工作差错应及时查清原因，正确处理。如果违反现金管理有关规定的，应及时予以纠正；如果属于账实不符的，应查明原因并将“短 款 ”或“长 款 ”先计入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后根据情况分别处理：①属于记账差错的应及时予以更正；②无法查明原因的长款应计入营业外收入；③无法查明原因或由出纳员失职造成的短款通常由出纳员赔偿。