4. 3 现金支出的管理（回复cn0403 获取课程解析）

任何单位的现金支出主要是现金开支范围，它的控制关键是应有一定健全的审批制度与手续，只有经过审批的款项，并符合现金管理规定及现金使用范围内才能支付。现金支出的控制要点是内部控制。建立健全现金开支审批制度，是规范现金支出的重要依据。现金开支审批制度一般应包括以下内容：

（1）明确本单位现金开支的范围。各单位应按《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，确定本单位的现金开支范围，如支付职工工资、支付职工差旅费、支付职工因公借款、支付零星采购材料款和运杂费等。

（2）制定各种报销凭证，规定报销手续和办法。各单位应根据其业务内容制定各种报销凭证，如工资表、借款单、购料凭证、差旅费报销单等，并规定各种报销凭证的使用办法，以及各种凭证的传递手续，确定各种现金支出业务的报销办法。(www.daowen.com)

（3）确定各种现金支出的审批权限。各单位应根据其经营规模，内部员工职责分工等，确定不同额度和不同现金支出审批权限。比如：某企业规定，凡是现金开支额在500元以下的由财务主管审查批准；凡是现金开支额在500 元以上的由公司最高领导人批准等。出纳员按所规定权限依据经审核批准并签章的付款凭证及其所附的原始凭证办理现金付款业务。没有经过审核批准并签章的或者有关人员超越规定审批权限的，出纳员不予付款。

（4）必要的原始凭证。一切现金付款业务必须有原始凭证。由经办人填制报销凭证，并经主管人员审核同意签字，然后送财务部门审核认可后填制付款凭证，出纳员据以付款。对于已付讫的凭证，应在有关原始凭证加盖“现金付讫”戳记，以防止重复付款。

（5）空白收据和发票保管。空白收据和发票应由非收款人和开票人员专人保管，并建立收据和发票的领用和核销制度。