（一）收取现金的流程

收取现金的流程有以下方面：

（1）受理收款业务，审核现金收入的来源及有关原始凭证（即审核现金收入的合法性、真实性、实效性、准确性），确认收款金额。

（2）当面清点现金及复点，做到收付两清，一笔一清，并妥善保管好现金。

（3）依据管理规定开具收款凭据（即收款收据或发票），并在凭据上加盖“现金收讫”印章和出纳名章，并将收款收据中的付款人持有联交给付款人。

（4）将所开具收款凭据的“ 记账联”撕下，并交给会计人员，会计人员根据交款人交来的收款依据和收款凭据的“ 记账联”编制现金收款记账凭证。

（5）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。

（二）相关凭证的填写

一般来说，企业涉及现金收款业务的原始凭证主要有发票和收据。

1.发票

发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始凭证，也是税务稽查的重要依据。发票按照其使用的范围不同分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。一般纳税人企业开具的是增值税发票（增值税专用发票和增值税普通发票），小规模纳税人企业开具的是增值税普通发票。发票可分为手写版发票和电脑版发票。手写版发票将逐渐取消，而统一使用电脑版发票，所以不再介绍手写版发票的填制。电脑版发票有其具体软件设计及发票样式，同时要在发票联上加盖发票专用章方可有效。

（1）普通发票的开具。单位和个人填开发票时，必须按照规定的时限、号码顺序填开。填写时必须项目齐全、内容真实、字迹清楚，各联内容完全一致，并加盖单位发票专用章。

（2）增值税专用发票的开具。增值税专用发票为增值税一般纳税人、特殊规定的小规模纳税人及税务机关认定为增值税小规模纳税人代开时才使用。由于我国的增值税实行凭票抵税制度，因此这里的增值税专用发票已经不仅仅只是商业凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。

2.收据

收据主要是指财政部门印制的盖有财政票据监制章的收付款凭证，用于行政事业性收付，即非应税业务。收据可以分为外部收据和内部收据。外部收据是指国家机关、事业单位、村级组织在按规定收取各种规定费用和服务费用时所开具的非经营性收据，是由国家财政部门统一印制或加盖监制章。内部收据主要是用于单位内部职工部门之间或职工之间的现金往来，及与外单位和个人之间的现金往来。在此，我们主要以内部收据为例，来讲解收据的使用，如图4 -1 所示。

图4-1　内部收据

（1）收据的开具。收据一般是一式三联：第一联收据存根联，第二联是交给付款单位（或顾客），第三联是记账联。收据的填制步骤如下。

第一步，填写内容包括：入账时间、交款单位、金额、人民币大小写和收款事由，如北京惠民商贸有限公司于20 × ×年01 月10 日收到赵阳押金500 元，填写收款收据第一联，如图4 -2 所示。

图4-2　第一联：存根联(www.daowen.com)

第二步，第二联加盖单位财务专用章和现金付讫章，撕下并交由交款人，如图4 -3 所示。

图4-3　第二联：客户联

第三步，第三联加盖“现金收讫”或“银行收讫”章，递交会计编制凭证。存根联仍留存在收据本上备查，第三联如图4 -4 所示。

图4-4　第三联：记账联

（2）使用收据需要注意：收据只是企事业单位暂时收取或付出款项时的内部凭证，但与发票具有部分类似功能。①填写发生错误时，如果尚未将票据撕下，可以在出现错误的收据联各联次分别加盖“作废”印章后，重新开具；如果票据已经撕下后发现填错、取消或者被退回，应当将已经撕下的相同内容的全部票据收回，粘贴在收据本相同内容的存根联后面，并分别加盖“作废”印章。收据使用发生错填、取消或退回等失效情形时，要及时修改相关的数据记录。②整本数据使用完毕后，应当根据相关规定，与其管理人员进行交接、核验、登记并以旧换新，完整存档。

案例拓展十三：

某公司为了便于业务员收款，将整本的空白收据都事先盖好了财务专用章，每人随身携带一本。但是公司业务员高某不慎丢失一张，并未及时告知公司。一个月后，公司收到法院传票。原来捡到空白收据的李某，在盖有其公司财务专用章的空白收据上写下：今收到× ×（李某的名字）借给某公司的现金10 000 元，3 天内归还。这张收据被李某伪造成向公司追讨债务的证据，公司也只好承担责任。

对于加盖了单位公章或者财务专用章的任何空白纸面，都有可能被利用。实际工作中，因为空白收据而发生经济纠纷的案件有很多，为了避免类似情况的发生，公司印章和收据的保管、使用必须分离，即同一个人，不能既持有收据又持有印章。针对发生的收入或付出业务，应逐笔开具相应的收据并盖章，另外对于空白收据的遗失也要及时登报注销。

（三）从银行提取现金业务处理流程

当单位需要现金时，可以按照有关规定到开户银行提取现金。提取现金业务的一般程序如下。

（1）填写并审核现金支票领用登记簿，如图4 -5 所示。现金支票领用登记簿是企业用来登记现金支票使用情况的记录表，它包含的主要内容有银行账户信息、领用日期、支票号码、摘要、金额、领用人、审批人、备注等。

图4-5　现金支票领用登记簿

（2）领用并填写现金支票。现金支票是由存款人签发，委托开户银行向收款人支付一定数额现金的票据。现金支票是支票的一种，是专门用于支取现金的。开户单位应按现金开支范围签发现金支票。

（3）审核背书现金支票。现金支票经过财务经理审核无误后，就可以在现金支票正联的出票人签章处以及反面的收款人签章处加盖银行预留印鉴。

（4）银行取现。到银行提取现金不需要存根联，存根联单独留存以备记账。出纳去银行提取现金时一般需要携带身份证，且由他人陪同，以保证现金的安全。提取现金之后离开银行之前要先确认提取的现金金额与现金支票填写金额是否一致。确认无误后方可离开银行。提取现金回到单位后应及时将现金存入保险柜。

（5）编制记账凭证。将支票存根粘贴在“费用单据粘贴单”后交于会计编制记账凭证（也可直接将支票存根粘贴在记账凭证背面，作为记账凭证附件）。

（6）登记账簿。根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。