（一）对账

为了保证会计资料的质量，会计人员在每一个会计程序中都应该认真地处理好企业单位所发生的每一笔经济业务事项。就算是整个会计阶段结束，我们也应该认真做好对账和结账工作。

对账是指对各种账簿记录进行核对。会计核算工作中，由于种种原因，会存在记账不符、计算差错等问题，为了确保账簿记录的正确、完整、真实，在有关经济业务入账之后，必须进行账簿的核对。对账工作是保证账证相符、账账相符和账实相符的一项检查性工作。对账一般是在月末、季末、年末所有经济业务登记入账之后，结账之前进行，主要括以下内容。

1.账证核对

账证核对是指核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记 账 方 向是否相符，即将现金和银行日记账与有关会计凭证（收款凭证、付款凭证及其所附的原始凭证等）相 核 对。

若发现差错，应重新对账簿记录和会计凭证进行复核，直到查出错误的原因为止，以保证账证相符。

2.账账核对

账账核对是对各种账簿之间的有关记录进行核对，以做到账账相符。账账核对主要是核对以下内容。

（1）现金日记账与现金总账的核对。

现金日记账是根据现金收付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据现金收、付款凭证汇总登记的，两者记账的依据相同，记录的结果应该完全一致。但由于两个账簿是由不同人员分别记账的（也有企业都是由出纳人员登记），所以难免会出现差错。

（2）银行存款日记账与银行存款总账的核对。

同样，银行存款日记账是根据银行存款收付款凭证逐笔登记的，银行存款总分类账是根据银行存款收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。(www.daowen.com)

（3）在实务中，出纳人员要定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对，平时也要经常核对两账的余额，以及时发现错误。

每月终了结账后，应将现金总账的本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入合计数、本月支出合计数和余额相互核对；将银行存款总账的本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同银行存款日记账的本月收入合计数、本月支出合计数和余额相互核对。看看总账与日记账之间是否完全相符。如果不符，应先查出差错出在哪里，找出错误后，应立即按规定的方法加以改正，做到账账相符。

3.账实核对

账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对主要是核对以下内容：

（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符，即核对现金日记账账面余额与现金实际库存数（每天）。

（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符，即定期核对银行存款日记账的账面余额与银行送来的对账单（一般至少每月一次）。

（二）结账

结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法如下：

（1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

（2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线；需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12 月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

（3）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。