(一)登记的基本要求
登记账簿是出纳的主要工作之一,账簿是重要的会计档案资料和信息储存工具,必须按规定的方法,进行账簿登记,账簿的登记应满足以下要求:
(1)内容准确完整。登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。对于每一项会计事项,不仅要计入有关的总账,还要计入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期,应该填写记账凭证上的日期;以自制的原始凭证(如收料单、领料单等)作为记账依据的,账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。
(2)登记账簿要及时。登记账簿的间隔时间长短没有统一的规定,要依照本单位所用的具体会计核算形式而定,总的来说是越短越好。
(3)注明记账符号。登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经记账的符号,表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号,以免发生重记或漏记。
(4)书 写 留 空。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的1/2。这样,一旦发生登记错误时,能比较容易地进行更正,同时也方便查账工作。
(5)正常记账使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。在会计上,数字的颜色是重要的语素之一,它同数字和文字一起传达出会计信息,书写墨水的颜色出错所导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。
(6)特殊记账使用红墨水。有关登记账簿中使用红色墨水的问题,依据财政部会计基础工作规范的规定,下列情况,可以用红色墨水记账:①按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;②在不设借贷的多栏式账页中,登记减少数;③在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
(7)顺序连续登记。各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”“此页空白”字样,并由记账人员签名或盖章。这对在账簿登记中可能出现的漏洞,是十分必要的防范措施。
(8)结出余额。凡要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏内用“0”表示,现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来,对于没有余额的账户,在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。
(9)登记发生错误时,必须按规定方法更正,严禁刮、擦、挖、补或使用化学药物清除字迹。发现差错,必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更 正 。(www.daowen.com)
(10)对“过次页”的本页合计数的结计方法规定。财政部《会计基础工作规范》对“过次页”的本页合计数的结计方法做了以下规定:①对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页止的发生额合计数。这样做,便于根据“过次页”的合计数,随时了解本月初到本页末止的发生额,也便于月末结账时,加计“本月合计”数。②对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。这样做,便于根据“过次页”的合计数,随时了解本年初到本页末止的累计发生额,也便于年终结账时,加计“本年累计”数。③对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页,如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。
(二)登记现金日记账要求
登记现金日记账时,除了遵循上面账簿登记的基本要求外,我们还应注意以下栏目的填写方法,如表3 -1 所示,正确的登记如图3 -7 所示。
表3-1 现金日记账的填写方法
图3-7 现金日记账的正确登记
(三)登记银行存款日记账要求
银行存款日记账的格式和登记方法具体要求与现金日记账相同。银行存款日记账应按各种存款分别设置,有外币存款的企业,应分别按照人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。银行存款日记账的正确登记如图3 -8 所示。
图3-8 银行存款日记账的正确登记
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