一、案例

华宇汽车公司2013年12月5日由红星汽配厂购置车辆配件5850000元，库房已经验收入库，发票账单尚未到达，财务部未进行账务处理。2013年12月8日装配车间领用该批车辆配件进行生产，2013年12月31日财务部进行如下账务处理：

借：生产成本——原材料——车辆配件　5000000

贷：原材料——车辆配件　5000000

此账务处理造成原材料科目出现贷方余额。

二、账务处理方法

应付账款的入账时间应以与所购买物资由于所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。但在实际工作中应区别情况处理：

1.在物资和发票账单同时到达的情况下。应付账款一般待物资验收入库后，才按发票账单登记入账。这主要是为了确认所购入的物资是否在质量、数量和品种上都与合同上订明的条件相符，以免因先入账而在验收入库时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账。

2.在物资和发票账单未同时到达的情况下，由于应付账款需根据发票账单登记入账，有时货物已到，发票账单要间隔较长时间才能到达，由于这笔负债已经成立，应作为一项负债反映。为在资产负债表上客观反映企业所拥有的资产和承担的债务，在实际工作中采用在月份终了将所购物资和应付债务估计入账待下月初再用红字予以冲回的办法。

三、纠正错账

华宇汽车公司在2013年12月31日未将由红星汽配厂购置车辆配件5850000元，暂估入账的账务处理是错误的，造成资产负债表不能客观反映企业所拥有的资产和承担的债务，应当进行更正，正确的账务处理如下：(www.daowen.com)

＞＞2013年12月31日财务部应进行如下账务处理：

借：原材料——车辆配件　5000000

其他流动资产——待抵扣进项税　850000

贷：应付账款——红星汽配厂　5850000

借：生产成本——原材料——车辆配件　5000000

贷：原材料——车辆配件　5000000

＞＞2014年1月1日红字予以冲回：

借：原材料——车辆配件　5000000

其他流动资产——待抵扣进项税　850000

贷：应付账款——红星汽配厂　5850000