一、案例

日盛公司2014年1月3日向神舟公司采购铝型材，开具6个月期限的商业承兑汇票4680000元，约定到期企业除了需要偿还票面金额外，还需要支付利息140400元。2014年7月3日日盛公司支付了需要偿还票面金额，及按规定计算的利息。账务处理如下：

借：应付票据——商业承兑汇票　4820400

贷：银行存款　4820400

二、账务处理方法

带息票据在票面上往往标明一定的利率，该利率用来计算票据所含的利息。票据到期时，企业除了需要偿还票面金额外，还需要支付按规定计算的利息。

利息=面值×利率×票据期限

带息票据的利息一般都是在到期时一次性支付；如果利息金额较大，则应于中期期末或年度终了时计算应付利息费用。利息费用应当记入“财务费用”科目。

借：财务费用

贷：应付票据(www.daowen.com)

如果利息金额不大，是否预提对会计报表不会产生重大影响，则可在票据到期归还本金和支付利息时，一次性计入财务费用。票据到期支付本金和利息时。

借：应付票据

财务费用

贷：银行存款

三、纠正错账

日盛公司2014年7月3日将支付需要偿还票面金额及按规定计算的利息全部计入应付票据的账务处理方式是错误的，应该进行更正，正确账务处理如下：

借：应付票据——商业承兑汇票　4680000

财务费用——应付票据利息　140400

贷：银行存款　4820400