一、案例

日盛公司2012年10月3日进行资产清查工作盘亏原材料1200000元，财务部计入“待处理财产损益”科目，同时进行了增值税——进项税转出，2012年12月31日“待处理财产损益”科目余额1200000元。

二、账务处理方法

盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”等科目，贷记“待处理财产损益”科目。

盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品、生物资产等，盘亏的固定资产，借记“待处理财产损益”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”、“固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。

盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按“待处理财产损益”科目余额，贷记“待处理财产损益”科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。

盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记“待处理财产损益”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。

企业的财产损益，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后“待处理财产损益”科目应无余额。(www.daowen.com)

三、纠正错账

日盛公司2012年10月份“待处理财产损益”科目余额1200000元，应该在2012年12月31日进行结转，不能延续到2013年12月31日仍未进行账务处理。正确账务处理如下：

盘亏原材料1200000元，在2012年11月3日经当地公安机关确认为失窃，无保险公司和相关责任人赔偿，应该确认为营业外支出：

＞＞2012年12月31日：

借：营业外支出——非常损失——原材料盘亏　1200000

贷：待处理财产损益　1200000