一、案例

日盛公司企业所得税税率25%，2007年度亏损2000000元，确认递延所得税资产500000元，2008年度亏损1000000元，确认递延所得税资产250000元，2009年度亏损500000元，确认递延所得税资产125000元，2010年度亏损1000000元，确认递延所得税资产250000元，2011年度亏损300000元，确认递延所得税资产75000元，2012年度亏损200000元，确认递延所得税资产50000元，2013年度亏损200000元，确认递延所得税资产50000元。

二、账务处理方法

资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目。

三、纠正错账

日盛公司2007年度亏损2000000元，2008年度亏损1000000元，2009年度、2010年度亏损、2011年度亏损、2012年度亏损、2013年度亏损。2007年度亏损在2012年度以前得不到弥补亏损将不再享受税前弥补亏损的企业所得税优惠政策。同样2008年度亏损在2013年度以前得不到弥补亏损将不再享受税前弥补亏损的企业所得税优惠政策。因此2012年12月31日、2013年12月31日预计无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记“递延所得税资产”科目。正确账务处理如下：(www.daowen.com)

＞＞2012年12月31日：

借：所得税费用——递延所得税费用　500000

贷：递延所得税资产　500000

＞＞2013年12月31日：

借：所得税费用——递延所得税费用　250000

贷：递延所得税资产　250000