一、案例

盛世传媒公司成立于2011年3月3日，由于成立初期投资较大，费用较高，营业收入较低，2011年度亏损5000000元，2012年度亏损3000000元，2013年度亏损2000000元，已经签订的销售合同预计企业将在2014年度盈利5000000元，企业所得税税率25%。财务部未确认递延所得税资产及递延所得税费用。

二、账务处理方法

企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

可结转以后年度的亏损，税法规定可用以后年度的税前利润弥补，但弥补期限最长5年，这就产生了可抵扣暂时性差异，但是否确认为一项递延所得税资产，要视未来期间是否有足够的应税所得可用于抵销以前年度亏损。只有未来期间税前利润抵销了以前年度亏损后，未来期间的所得税费用才会减少，才会有经济利益的流入，而这正好符合资产的定义，即由过去的交易或事项产生的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。但若企业未来期间无利润，继续亏损，无所得税可交；或者没有足够的应纳税所得额用于抵销以前年度亏损，则不能保证这项经济利益的流入，不能确认为资产。

所有的递延所得税资产确认时，都要以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限。因为只有当未来转回期间预计将获得的应纳税所得额大于待转回的可抵扣暂时性差异时，才会使未来期间的所得税费用减少，才会在未来期间产生经济利益的流入，才符合资产的确认原则。

三、纠正错账

盛世传媒公司财务部未确认递延所得税资产及递延所得税费用的账务处理方法是错误的，应该进行更正，正确账务处理方法如下：

＞＞2011年12月31日：(www.daowen.com)

借：递延所得税资产——可抵扣亏损　1250000

贷：所得税费用——递延所得税费用　1250000

＞＞2012年12月31日：

借：递延所得税资产——可抵扣亏损　750000

贷：所得税费用——递延所得税费用　750000

＞＞2013年12月31日：

借：递延所得税资产——可抵扣亏损　500000

贷：所得税费用——递延所得税费用　500000