一、案例

东风公司2013年12月31日对公司整体资产进行了评估，财务部计提应收账款坏账准备1000000元，其他应收款坏账准备500000元，存货跌价准备500000元，东风公司企业所得税税率为25%，进行了如下账务处理：

借：资产减值损失——应收账款坏账准备　1000000

——其他应收款坏账准备　500000

——存货跌价准备　500000

贷：坏账准备——应收账款　1000000

——其他应收款　500000

存货跌价准备　500000

二、账务处理方法

资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。

资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

三、纠正错账(www.daowen.com)

东风公司2013年12月31日财务部计提应收账款坏账准备1000000元，其他应收款坏账准备500000元，存货跌价准备500000元，而未同时确认递延所得税资产、递延所得税费用的账务处理是错误的，应该进行更正，正确账务处理如下：

借：资产减值损失——应收账款坏账准备　1000000

——其他应收款坏账准备　500000

——存货跌价准备　500000

贷：坏账准备——应收账款　1000000

——其他应收款　500000

存货跌价准备　500000

借：递延所得税资产——应收账款坏账准备　250000

——其他应收款坏账准备　125000

——存货跌价准备　125000

贷：所得税费用——递延所得税费用　500000