一、案例

玉檀物业集团有限公司2009年3月15日成立，独立法人资质，独立核算，独立纳税，2014年1月12日控股股东玉檀集团公司将竣工决算后的在建工程裕富大厦C座写字楼建安费96960542.88元，转入玉檀物业集团有限公司账内作为固定资产核算，此项目产权未办理过户；2014年2月26日北京玉檀木材厂因环保不达标原因被工商管理部门注销营业执照，将房屋及建筑物6000000元，已提折旧4500000元，机器设备1400000元，已提折旧250000元，电子设备260000元，已提折旧60000元纳入玉檀物业集团有限公司账内核算，未缴纳相关税费，未办理产权转移手续。账务处理如下：

1.2014年1月12日控股股东玉檀集团公司将竣工决算后的在建工程裕富大厦C座写字楼建安费96960542.88元，转入玉檀物业集团有限公司账内作为固定资产核算

借：固定资产——房屋及建筑物——裕富大厦C座写字楼　96960542.88

贷：其他应付款——玉檀集团公司　96960542.88

2.2014年2月26日北京玉檀木材厂固定资产纳入玉檀物业集团有限公司账内核算

借：固定资产——房屋及建筑物——木材厂　6000000

——机器设备　1400000

——电子设备　260000

贷：累计折旧——房屋及建筑物　4500000

——机器设备　250000(www.daowen.com)

——电子设备　60000

资本公积——其他资本公积　2850000

二、账务处理方法

1.固定资产应当按照取得成本进行初始计量。

2.外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

3.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

4.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

固定资产应当按照成本进行初始计量。固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。未取得资产所有权的固定资产不能作为本企业固定资产进行核算。

三、纠正错账

因此，玉檀物业管理有限公司将未办理房屋产权过户手续，房产证属于玉檀集团公司的写字楼纳入本公司账内进行核算是错误的，固定资产所有权是固定资产入账的依据，裕富大厦C座写字楼建安费96960542.88元纳入“固定资产”科目进行核算的账务处理是错误的，应该进行更正。另外，2014年2月26日北京玉檀木材厂因环保不达标原因被工商管理部门注销营业执照，将房屋及建筑物6000000元，已提折旧4500000元，机器设备1400000元，已提折旧250000元，电子设备260000元，已提折旧60000元，在未缴纳相关税费，未办理产权转移手续情况下纳入玉檀物业集团有限公司账内核算也是错误的，应该进行纠正。