一、案例

汇民投资集团有限公司持有北京谷创置业有限公司45%的股权，持有博远建设开发有限公司40%的股权。2012年12月5日博远建设开发有限公司对控股大股东日盛公司子公司理家公司投资10000000元，冲减资本公积2000000元；2013年8月31日北京谷创置业有限公司进行整体资产评估，资产评估增值200000000元计入相应资产及资本公积中。汇民投资集团有限公司财务人员认为上述事项对公司经营无实际影响，因此未进行相关账务处理。

二、账务处理方法

采用权益法核算的长期股权投资，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资”科目（其他权益变动），贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。

三、纠正错账

汇民投资集团有限公司对被投资单位北京谷创置业有限公司、博远建设开发有限公司的除净损益以外所有者权益的其他变动不进行账务处理是错误的，应该进行更正，正确账务处理如下：

1.2012年12月5日博远建设开发有限公司对控股大股东日盛公司子公司理家公司投资10000000元，冲减资本公积2000000元(www.daowen.com)

借：资本公积——其他资本公积　800000

贷：长期股权投资——其他权益变动——博远建设开发有限公司　800000

2.2013年8月31日北京谷创置业有限公司进行整体资产评估，资产评估增值200000000元

借：长期股权投资——其他权益变动——北京谷创置业有限公司　90000000

贷：资本公积——其他资本公积——北京谷创置业有限公司　90000000