一、案例

东方公司采用计划成本法进行材料采购核算，会计人员针对材料采购业务，按照实际收到购货发票后进行账务处理，2014年5月15日库房将验收合格的一批100吨钢材办理入库，并将验收单转交财务部，财务人员因没有收到购货发票，款项尚未支付而未进行账务处理。直到2014年6月30日该采购发票仍未收到，因没有进行账务处理，造成盘点时库房材料账与企业财务原材料账不一致。

二、账务处理方法

我们知道，月末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：

1.对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），应按实际成本和计划成本分别汇总，按计划成本借记“原材料”、“周转材料”（“包装物及低值易耗品”）等科目，按实际成本贷记“材料采购”科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。

2.对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“周转材料”（“包装物及低值易耗品”）等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证，借记“材料采购”科目和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。

三、纠正错账

东方公司账务处理是错误的，应该进行更正，2014年6月30日应该按照计划成本300000元暂估入账，2014年7月1日用相反分录予以冲回。正确账务处理如下：(www.daowen.com)

1.2014年6月30日账务处理

借：原材料——钢材　300000

贷：应付账款——暂估应付账款　300000

2.2014年7月1日账务处理

红字：

借：原材料——钢材　300000

贷：应付账款——暂估应付账款　300000