一、案例

东方公司内审人员在一次查阅账簿时发现一个问题：“其他应收款”明细账的摘要含糊不清，并且发生额都是整数，根据明细账中的记录，调阅有关的记账凭证，发现涉及A企业的一张记录：

借：其他应收款——A企业　30000.00

贷：库存现金　30000.00

内审人员发现在记账凭证之后没有任何的原始凭证。而其他几张凭证的内容和这张凭证大同小异，只是金额不同，几张可疑的凭证加起来的金额共计：50000元。查账人员再检查应收款收回时的会计凭证，内容为：

借：银行存款　50000.00

贷：其他应收款——A企业　50000.00

在记账凭证的后面附有银行进账单，付款单位为A企业。从这些分录的对应关系上看，公司并没有实际的经济损失，但是现金出去后回来的是银行存款，很可能存在利用该账户为其他单位套取现金的可能性。在进一步的调查中，查账人员询问了有关的当事人，一个会计账户一般要有多人进行审查，在询问过程中，有人反映会计人员经常以公司购买办公用品、预提差旅费等名义将现金从银行取出，再交给A企业。查账人员对该名会计人员进行询问，得知由于国家现金管理严格，故其利用工作之便，将现金转给A企业，并从中间按5%提取好处费，共收取好处费2500元。她认为A企业在收到现金后将款项以银行存款的形式转回，并不影响公司的经营，没有造成损失。她希望经理可以从轻发落。

二、账务处理方法(www.daowen.com)

企业其他应收款管理制度内容如下：

1.建立明确的职责分工制度。“其他应收款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记；现金收款员不得从事其他应收款的记账工作。

2.建立备用金领用和报销制度，备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。

3.建立包装物的收受、领发、回收、退回等制度，设专人保管，设立单独的账簿记录。

4.建立定期清理制度，及时进行其他应收款的催收工作。

三、纠正错账

东方公司存在问题属于会计人员故意违反现金管理制度，为其他单位非法套取现金，并从中获利。这一问题还与公司财务管理上内部控制制度的漏洞有关，很多人看在多年共事的份上，睁一只眼闭一只眼，在审核及批准上不够严格，使会计人员有机可乘。经理将该名会计人员调离会计岗位，并扣其两个月的奖金。在内部控制上，要求有关人员把好关，如果再发生这种事情，将直接责任人一并处理。由此，可以看出，企业应该建立起有效的其他应收款管理制度。