一、案例

新阳公司截至2013年底应收账款存在可能成为坏账的达到480万元，其中：应收联信公司100万元，账龄超过三年，且三年来无业务往来，多次催收没有结果；应收华丰公司120万元，账龄超过3年，该公司法定代表人、董事长、总经理、采购负责人都已经更换；兴盛公司已经破产清算，所欠货款180万元法院判决不能清偿；其他80万元为账龄超过3年回收无望欠款。2013年12月31日该公司将这480万元应收账款全部确认为坏账损失，以前年度没有计提坏账准备。2014年2月8日该企业到税务机关申报2013年年度企业所得税汇算清缴时，税务机关只认定兴盛公司所欠货款180万元为坏账损失可以税前抵扣，其他事项因为确认资料不符合税法要求，不能确认坏账损失进行企业所得税税前抵扣。该公司需要补交企业所得税75万元。

二、账务处理方法

企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：

1.法院的破产公告和破产清算的清偿文件；

2.法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

3.工商部门的注销、吊销证明；

4.政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；

5.公安等有关部门的死亡、失踪证明；(www.daowen.com)

6.逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；

7.与债务人的债务重组协议及其相关证明；

8.其他相关证明。

逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。

逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。

三、纠正错账

新阳公司应在当期期末对应收账款进行全面清查，根据应收账款的实际情况进行分析，对于有可能产生呆账或坏账的应收账款，公司应当收集整理资料及时上报主管税务机关，经过税务机关审核批准后进行坏账损失确认。