一、案例

东方公司2013年3月5日购入常乐公司股票100000股，每股股价10.50元，支付手续费5000元，该公司3月3日宣告将于4月5日发放现金股利每10股5元，确认为交易性金融资产按照成本价入账，借记“交易性金融资产”110000元，贷记“银行存款”110000元。2013年10月8日购入星美公司债券1150000元，其中包含应收利息150000元，支付手续费6000元，确认为交易性金融资产按照成本价入账，借记“交易性金融资产”1156000元，贷记“银行存款”1156000元。

二、账务处理方法

公司取得交易性金融资产，分三种情况进行账务处理：

1.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；

2.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；

3.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

按其公允价值，借记“交易性金融资产”科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。

＞＞会计分录如下：

借：交易性金融资产——成本

应收股利

应收利息

投资收益——交易费用

贷：银行存款(www.daowen.com)

其他货币资金——存出投资款

三、纠正错账

东方公司应该红字冲销原记账分录，重新进行账务处理如下：

1.2012年3月5日购入常乐公司股票100000股账务处理

借：交易性金融资产——成本——常乐公司　100000

应收股利——常乐公司　5000

投资收益　5000

贷：银行存款　110000

2.2012年10月8日购入星美公司债券1150000元账务处理

借：交易性金融资产——成本——星美公司　1000000

应收利息——星美公司　150000

投资收益　6000

贷：银行存款　1156000