一、案例

东方公司有部分收入是通过刷银联卡等取得的，通过银联扣除的手续费之后，将款项直接打入该单位的账上，但是银行打入账上都有时间差，刷卡的金额就会有余额，因此该公司采取刷卡收入不入账，等到进账单取得后，进行账务处理。2012年年度报表审计中，通过审查合同，盘点存货，发现企业少确认刷卡收入2340000元，进一步核对银行对账单，发现该公司存在1100000元刷卡收入已经到账，但企业也没有进行账务处理，审计人员要求企业进行调整。刷卡手续费1%。

二、账务处理方法

其他货币资金是除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金就其性质来看，与库存现金和银行存款一样，同属于货币资金，但其存放地点和用途都区别于库存现金和银行存款。企业增加其他货币资金，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记“其他货币资金”科目。“其他货币资金”科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。“其他货币资金”科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。

三、纠正错账

企业在“其他货币资金”科目单设银联刷卡户明细科目进行核算。账务调整如下：(www.daowen.com)

借：银行存款　1089000

其他货币资金——银联刷卡户　1240000

财务费用——刷卡手续费　11000

贷：主营业务收入　2000000

应交税费——应交增值税（销项税）　340000