一、案例

东方公司外出采购业务较多，设立“其他货币资金”（外埠存款）科目进行核算，2012年1月1日外埠存款余额2600000元，2012年全年共收到款项3000000元，支出3100000元，收到款项中包括其他单位汇入款项1200000元，外埠存款从未进行过清理。东方公司“外埠存款”科目使用明显错误，且存在资金管理风险。该公司还存在逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票没有及时办理转回。

二、账务处理方法

其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。

1.外埠存款

外埠存款是公司到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。公司汇出款项时，须填写汇款委托书；汇入银行对于汇入的采购款项，按汇款单位开设采购专户。采购专户存款只付不收，款项付完后结束账户。

应该对外埠账户的设立进行审批，重点审查账户设立的必要性、可规范性。只有那些业务活动时间较长，发生资金收支较频繁的经营活动才能够开设账户。另外，企业的财会部门要监控外埠存款账户的使用情况，及时准确地进行账务处理与会计核算。

外埠存款的使用不能完全由单个部门或个人控制，企业必须指定外埠存款的使用者和账户管理者，必要的情况下，财会部门可以和账户管理者签订责任书，明确各自的职责、使用存款的权限、使用范围等要素。同时，财会部门应该设专门的会计人员核算外埠存款业务；外埠存款使用的授权审批、实际支付、会计记录工作要进行职务分离。(www.daowen.com)

三、纠正错账

东方公司应加强其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。东方公司还应加强其他货币资金业务复核工作。复核方法主要包括以下几种：

（1）查阅各种存款日记账，查证各种专户存款开立是否必要。如外埠存款是否因临时、零星采购物资所需而开立，信用证存款是否确实因在开展进出口贸易业务中采用国际结算方式所需而开立。

（2）要求企业提供各种书面文件，查证开立各种专户存款是否经过适当的审批手续，其数额是否合理。

（3）从日记账记录中抽出数笔业务查证其原始凭证和记账凭证，查证各存款户支用款项是否合理，即是否按原定的用途使用；是否遵守银行的结算制度；采购业务完成之后是否及时办理结算手续；有无非法转移资金的现象。

（4）对于在途货币资金，应根据汇出单位的汇款通知书，查证在途货币资金的形成是否真实；在途货币资金发生后是否及时入账；收到在途货币资金后是否及时注销；对于长期挂账不注销或一直未收到款项的应查明原因。