一、案例

长丰公司下属子公司、分公司、事业部较多，会计人员兼职几家公司账务处理工作，由于业务量较大，只执行基本记账工作，缺少“银行存款日记账”核对和银行存款清查环节。2013年5月6日该公司支付一笔购货款58500元，采购原材料，会计人员误记成偿还应付账款，此笔错账长期未发现。2013年6月3日收到供应商东升公司退回保证金50000元，会计人员将进账单误填成支出单进行账务处理。2014年2月审计过程中发现一张8500元的进项税票没有进行抵扣，且过了抵扣期限，企业损失进项税8500元，应付账款中应付隆中公司询证函回函结果也相差58500元，核对应付隆中公司款项明细账过程中发现了2013年5月6日这笔错账，要求企业进行调整。核对银行对账单，查到2013年6月3日银行进款50000元，企业银行存款日记账记为支付保证金50000元，记账方向错误，要求企业进行调整。

二、账务处理方法

（一）银行存款日记账核对

银行存款日记账核对是通过与银行送来的对账单进行核对完成的，银行存款日记账的核对主要包括，一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账账相符。

（二）银行存款清查

由于企业购销业务频繁，银行存款的数额也随之频繁变动。企业应及时与银行核对账目，具体方法是将银行提供的对账单与企业银行存款日记账逐笔进行核对。银行对账单上的余额，常与企业银行存款日记账余额不一致，其原因如下：

1.记账错误。企业或银行记账错误，如企业在几家银行同时开户，记账时可能发生银行之间串户错误，同样银行也可能把各种存款企业账目相互混淆。

2.未达账项。未达账项是指企业与银行之间由于双方记账时间不同而发生的一方已入账，另一方尚未入账的事项。

三、纠正错账

长丰公司“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。原错账更正如下：(www.daowen.com)

1.2013年5月6日账务处理

借：原材料　58500

贷：应付账款——隆中公司　58500

2.2013年6月3日账务处理

＞＞红字冲回原记账分录：

借：其他应收款——保证金　50000

贷：银行存款　50000

＞＞蓝字记收回保证金：

借：银行存款　50000

贷：其他应收款——保证金　50000