一、案例

长丰公司出纳人员兼职公司行政事务，平时工作较忙，喜欢按旬集中做账，2013年2月1日基本存款户银行存款余额3180000元，2月5日支出工资及社会保险1580000元，2月6日支付水电费及房租、物业费320000元，2月7日采购部提出需要支付原材料采购款1450000元，由于没有登记“银行存款日记账”，误以为银行存款余额能够支付货款，将支票一张交给对方单位兑现。该公司2月10日收到银行退票通知书，并进行了罚款。由于此事项的发生，使该公司上了企业信用黑名单，影响到该公司母公司集团信用融资贷款200000000元的融资工作，受到母公司的严厉谴责。

二、账务处理方法

“银行存款日记账”应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发展顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。企业应按币种设置银行存款日记账进行明细分类核算，其格式也有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

“银行存款日记账”必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。银行存款收入数额应根据有关的现金付款凭证登记。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免单位签发的支票票面金额，超过其在银行存款的余额或透支限额而不能生效的支票，透支银行存款的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对。(www.daowen.com)

签发空头支票是套用银行信用，破坏结算纪律的行为，在我国，银行按规定要对签发空头支票的单位按票面金额的比例进行处罚。

另外（票据法规定支票出票人所签发的支票金额不得超过其在付款人处实有的存款金额，即不得签发空头支票，这就要求出票人自出票日起至支付完毕止，保证其在付款人处的存款账户中有足以支付支票金额的资金。对签发空头支票骗取财物的，要依法追究刑事责任。如果签发空头支票骗取财物的行为情节轻微，不构成犯罪，票据法规定要依照国家有关规定给予行政处罚。

三、纠正错账

长丰公司应该进行企业财会人员法律制度教育，提高整体素质。了解票据结算基本知识和国家财经制度，及时登记银行存款账，根据单位在银行的存款余额多少有针对性地开出支票，杜绝空头支票行为。