一、案例

长丰公司开立一个基本存款账户、一个一般存款账户、一个临时存款账户，临时存款账户发生业务较少，因此财务部不经常对账，长期没有进行账务处理。临时存款账户2013年1月1日账面余额1250000元，2013年12月31日账面余额1250000元，审计人员要求企业提供2013年12月31日银行对账单并对该存款银行发银行询证函进行函证，银行对账单余额是1075000元，银行询证函余额也是1075000元。于是要求企业编制银行余额调节表，调节表显示该账户2013年1月至12月共收到银行存款利息5000元，2013年3月支付房屋租赁费60000元，2013年7月支付财产保险费20000元，2013年9月支付房屋租赁费60000元，2013年10月支付公司职员个人购房借款90000元。2013年11月收到咨询费50 000元，由于上述事项发生时间较长，不属于未达账项，审计人员要求企业进行账务调整。

二、账务处理方法

企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项：

一是银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项，（银行已收而企业未收）如，委托银行收款等。

二是银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入账的款项，（银行已付而企业未付）如，借款利息的扣付、托收无承付等。

三是企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项，（企业已收而银行未收）如，收到外单位的转账支票等。

四是企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项，（企业已付而银行未付）如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。

出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款账面余额小于银行对账单的存款余额；出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款账面余额大于银行对账单的存款余额。无论出现哪种情况，都会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致，很容易开出空头支票，对此，必须编制“银行存款余额调节表”进行调节。

三、纠正错账(www.daowen.com)

＞＞长丰公司的账务处理是不正确的，应该进行更正，正确方法如下：

借：银行存款　5000

贷：财务费用——利息收入　5000

借：其他应收款——个人借款　90000

贷：银行存款　90000

借：管理费用——房屋租赁费　120000

——财产保险费　20000

贷：银行存款　140000

借：银行存款　50000

贷：其他业务收入——劳务收入　50000