一、案例

哈红公司是2012年6月1日成立的外商投资企业，2012年6月1日美元对人民币汇率的中间价为1美元对人民币6.3308元，自公司成立后，折算汇率一直保持不变，2012年12月31日“库存现金”科目存在美元5000元现钞。2012年12月31日美元对人民币汇率的中间价为1美元对人民币6.2896元。

二、账务处理方法

公司外币账户反映外币收支，主要包括：外币现金、外币银行存款、外币应收账款、外币应付账款。其最大特点是价值大小受汇率波动的影响。

当发生外币业务时，应以记账汇率将外币金额折算为记账本位币登账，并对外币账户的金额进行双重登记。如果是收到外币资本投入，应当按交易发生日即期汇率进行折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率，按此标准核算不会出现外币资本折算差额。

期末应采用期末现行汇率对所有外币账户（外币货币性项目）进行调账，并对汇兑损益进行认定。(www.daowen.com)

三、纠正错账

哈红公司需要对2012年12月31日美元余额采用期末现行汇率进行调账，并对汇兑损益进行认定。

汇兑损益=（6.2896-6.3308）×5000=-206（元）

借：财务费用——汇兑损益　206

贷：库存现金——美元户　206