一、案例

安达公司会计制度规定每月底进行库存现金盘点工作，并按期执行，2012年5月15日，出纳人员误将一笔支付困难职工补贴1000元的现金支出单记成了现金收入单，并进行了账务处理，造成账面现金多出来2000元。2013年3月31日在进行2012年度审计时，进行资产全面盘点，盘点库存现金数字与账面数字相符，审计人员询问公司财务负责人，以前各月是否进行现金盘点工作，盘点结果如何，该公司财务负责人表示按期进行盘点，一直账实相符。当审计人员告知出现账务处理错误后盘点结果不可能一致时，该公司进行全面核查，核查结果是每月现金盘点只有出纳一人进行，2012年5月31日，出纳盘点发现现金短缺，害怕领导追究责任，自己补足现金短缺部分。该事实表明库存现金管理存在漏洞。

二、账务处理方法

现金日记账是反映和监督现金收支结存的序时账，必须采用订本式账簿，并为每一账页顺序编号，防止账页丢失或随意抽换，也便于查阅。现金日记账一般采取收、付、存三栏式格式，由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记；对于从银行提取现金的业务，一般编制银行存款的付款凭证，并据以登记现金日记账。每日终了应计算本日现金收入、支出的合计数和结存数，并同实存现金进行核对，做到日清月结，保证账款相符。不准挪用公款，也不准用“白条”抵充现金库存。

当库存现金账款不符时，针对发现长款或短款，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限经批准后，分别按以下情况处理：

1.短款。有责任人的，计入其他应收款，无法查明原因的，计入管理费用。

2.长款。属于应支付的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。

公司为了保证现金的安全完整，应当对库存现金进行定期和不定期的清查，采用实地库存现金盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单，由出纳和监盘人员共同签字确认。对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性。

三、纠正错账(www.daowen.com)

针对安达公司2012年5月15日的错账进行更正。并退回出纳人员自己现金。

＞＞红字冲销原错账

借：库存现金　1000

贷：其他应付款——职工困难补助　1000

＞＞补记会计凭证

借：其他应付款——职工困难补助　1000

贷：库存现金　1000