一、案例

庐江公司几年来因经营效益不佳，自有资金难以维持正常营业，经常需要向母公司东方管理公司借入现金偿付各项欠款，2013年1月5日借入50000元，2013年4月借入30000元，2013年6月借入20000元，双方签有借款协议。该公司财务经理认为是与上级单位借款，不需要进行账务处理，没有将现金入账，造成2013年12月31日库存现金日记账出现负数100000元。

二、账务处理方法

企业增加库存现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”、“主营业务收入”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。“库存现金”科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

三、纠正错账(www.daowen.com)

由于该公司没有将从母公司借入的现金入账造成现金少计100000元，其他应付款少计100000元，资产负债表没有真实反映企业的资产负债情况，应进行改正。补记会计凭证、总账、明细账。

借：库存现金　100000

贷：其他应付款——东方管理公司　100000