一、资产负债表的概念与作用

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。所谓财务状况，是指企业在某一特定日期所拥有或控制的资产、所承担的负债以及所剩余的所有者权益的数额及其结构和相互关系。

资产负债表的作用主要表现在以下几个方面:

(1) 可以提供某一特定日期资产总额及其结构的信息。财务报表使用者通过阅读资产负债表，可以一目了然地了解到企业在某一特定日期所拥有或控制的资产总额及其结构。例如，企业总计拥有或控制了多少资产，其中，多少是流动资产，多少是非流动资产等。

(2) 可以提供某一特定日期负债总额及其结构的信息。财务报表使用者通过阅读资产负债表，可以一目了然地了解到企业在某一特定日期所承担的负债总额及其结构。例如，企业总计承担了多少负债，其中，多少是流动负债，多少是非流动负债等。

(3) 可以提供某一特定日期所有者权益总额及其结构的信息。财务报表使用者通过阅读资产负债表，可以一目了然地了解到企业在某一特定日期所有者权益的总额及其结构。例如，企业资产减去负债后的所有者权益总额是多少，其中，多少是实收资本，多少是盈余公积等。

财务报表使用者通过对资产负债表中相关数据的分析，还可以得出很多有用的信息。例如，通过负债总额与所有者权益总额的比例关系，可以了解所有者或股东权益对负债的保障程度;通过负债总额与资产总额的比例关系，可以了解企业资产对债权人权益的保障程度。

二、资产负债表的格式与列报方法

(一) 资产负债表的格式

在我国，资产负债表采用账户式的格式。在账户式格式的资产负债表中，资产负债表分为左右两方，左方列示资产，右方列示负债和所有者权益，资产各项目的合计数等于负债和所有者权益各项目的合计数。账户式格式的资产负债表可以清楚地反映出资产、负债和所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债+所有者权益”。资产负债表的具体格式可如表9-1所示。

表9-1 资产负债表

续表

(二) 资产负债表的列报方法(www.daowen.com)

1. 资产类项目期末余额的列报方法

在资产负债表中，资产类各项目应当按照资产类有关账户的期末余额直接或经过分析计算后填列。具体填列方法为:

(1) 根据总账科目期末余额填列。主要包括:“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”等项目，应根据有关总账科目的期末余额填列。“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。

(2) 根据总账和明细账科目期末余额分析计算填列。主要包括:“开发支出”项目，应根据“研发支出”总账科目中的“资本化支出”明细账科目期末余额填列。“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内摊销的数额后的金额填列。“一年内到期的非流动资产”项目，应根据有关非流动资产科目的余额分析填列。

(3) 根据有关科目期末余额减去其备抵科目期末余额后的净额填列。主要包括:“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“在建工程”、“商誉”等项目，应根据相关科目期末余额填列;已计提减值准备的，应以减去相应备抵科目期末余额后的净额填列。“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”等项目，应根据相关科目的期末余额减去相应的“累计折旧”、“累计摊销”、“累计折耗”科目期末余额后的净额填列;已计提减值准备的，还应以减去相应减值准备科目期末余额后的净额填列;采用公允价值计量的，应根据相关科目的期末余额填列。“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的净额填列。

(4) 综合运用上述填列方法分析填列。主要包括:“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”等项目，应根据相关科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列。“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”两个总账科目所属相关明细账科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备”科目中为应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”两个总账科目所属相关明细账科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备”科目中为预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计数减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

2. 负债类和所有者权益类项目期末余额的列报方法

在资产负债表中，负债类和所有者权益类各项目应当按照负债类和所有者权益类有关账户的期末余额直接或经过分析计算后填列。具体填列方法为:

(1) 根据总账科目期末余额填列。主要包括:“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”等项目，应根据有关总账科目的期末余额填列。

(2) 根据总账和明细账科目期末余额分析计算填列。主要包括:“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个总账科目所属相关明细账科目的期末贷方余额合计数填列。“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”两个总账科目所属相关明细账科目的期末贷方余额合计数填列。“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动负债科目的余额分析填列。“长期借款”、“应付债券”项目，应分别根据“长期借款”、“应付债券”总账科目的明细账科目余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目期末余额扣除相应明细账科目中将于一年内到期部分后的金额填列。“未分配利润”项目，应根据“利润分配”总账科目中的“未分配利润”明细账科目期末余额填列。

(3) 根据有关科目期末余额减去其备抵科目期末余额后的净额填列。主要包括:“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资费用”科目期末余额后的净额填列。

资产负债表中的“年初余额”栏通常应当根据上年末有关项目的期末余额填列。资产负债表各项目的信息应当分别列示年初余额和期末余额，以便于报表使用者将年初余额和期末余额进行比较，分析企业财务状况的变动情况和变动趋势。