【知识准备】

一、增量预算编制方法

增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。增量预算以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上做较大的调整，它的编制遵循如下假定：

（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；

（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；

（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

【例7−3】某企业上年的制造费用为50 000元，考虑到本年生产任务增大10%，按增量预算编制计划年度的制造费用。

计划年度的制造费用预算=50 000×（1+10%）=55 000（元）

增量预算编制方法的缺点是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加以分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，使不必要的开支合理化，造成预算上的浪费。

二、零基预算编制方法

零基预算的全称为“以零为基础的编制计划和预算方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。

（一）零基预算的程序

（1）企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。

（2）划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制把不可避免费用项目纳入预算当中。(www.daowen.com)

（3）划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。在编制预算时，应根据预算期内可供支配的资金数额在各费用项目之间进行分配。应优先安排不可延缓费用项目的支出。然后，再根据需要，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓费用项目的开支。

（二）零基预算的优点

（1）不受现有费用项目的限制；

（2）不受现行预算的束缚；

（3）能够调动各方面节约费用的积极性；

（4）有利于促使基层各单位精打细算，合理使用资金。

【实务训练】

实训7−3　华强机械有限公司2010年1月份按实际产量核算的材料费用总额为50万元，预计2月份的产量比1月份要增长20%，2月份的材料价格比1月份要上升5%，2月份单位产品耗用的材料数量比1月份要下降1%。

要求：用增量预算方法编制2月份的材料费用总额。

【思维培养】

1.比较分析增量预算与零基预算的优缺点。

2.讨论零基预算编制方法适用于哪些方面的成本费用预算？