【知识准备】

一、财务管理的原则

财务管理的原则，也称理财原则，是指人们组织财务活动、处理财务关系的准则。它是联系理论与实务的纽带，是财务管理理论和实务的结合。对于如何理解理财原则，人们的认识不尽相同，本教材介绍以下几种原则：

（一）资金合理配置原则

财务管理主要是对资金的管理，其对象是资金及其流转。资金的流转具有并在性和继起性，企业的资金必须同时分别占用在储备资金、生产资金、成品资金和结算资金等各种形态上，每种资金形态都不断地依次由一个阶段过渡到另一个阶段。只有把企业的资金按合理的比例配置在生产经营的各个阶段上，才能保证资金的正常流转，才能保证生产经营活动的顺畅运行。

（二）收支平衡原则

收支平衡原则是指企业在财务管理过程中，不仅要关心资金存量，而且要关注资金流量，力求使资金收支在数量上和时间上达到动态平衡。要保证资金周转的顺利进行，不仅要求在一定期间内求得资金收支总量上的平衡，而且要保证在每一个时点上资金收支的平衡。收不抵支，固然会导致资金周转的中断或停滞，但如果全月收支总额可以平衡，而支出大部分发生在先，收入大部分形成在后，也必然会妨碍资金的顺利周转。资金收支在每个时点上的平衡性，是资金循环过程周而复始进行的先决条件。

（三）成本效益原则

成本效益原则是指对企业财务活动的成本与效益进行比较，对企业经济行为的得失进行衡量，以便获得更多的盈利，提高经济效益。成本效益原则要求企业在筹资时，要对资金成本率与息税前资金利润率进行分析比较；投资时，要对项目的投资额与各期投资收益额进行比较；在企业经营活动中，要将企业产品和劳务的成本费用与其营业收入、利润进行分析比较。通过上述计算、分析和比较，促使企业降低成本费用，增加收入，提高盈利。

（四）收益风险均衡原则

财务活动中的风险是指获得预期财务成果的不确定性。在财务活动中，企业要想获得收益，就不能回避风险，低风险一般只能获得低收益，高风险则往往带来高收益，这是融资活动讨价还价的结果。可见，收益与风险同时存在，并且，它们之间存在同方向变动关系，即收益大风险也大，收益小风险也小。收益风险均衡原则，就是要求企业对每一项财务活动必须考虑其发生经济损失的可能性，将收益和风险进行权衡，按照使风险和收益适当均衡的要求进行方案的选择，以便趋利避害，争取获得较多的收益。

（五）弹性原则

弹性是指企业适应市场变化的能力，即企业生产经营和财务活动的可调整性。财务管理的环境是复杂多变的，财务预测、决策、计划都是对未来的大致规划，不可能完全准确。

弹性原则要求企业在财务管理工作中，必须在追求准确和节约的同时，留有合理的伸缩余地，以便当市场出现变动时，企业可以随时自动作出调整。在财务活动中遵循弹性原则，就会使财务管理者主动、自觉地适应市场和企业不断变化的情况，使企业生产经营和财务活动得以顺利进行。

（六）利益关系协调原则

企业在财务管理活动中，形成了与国家、投资者、债权人、债务人、职工以及企业内部其他部门之间的财务关系，这种财务关系的实质是经济利益关系。要处理好各方面的经济利益关系，就必须兼顾各方利益、维护各方合法权益，正确运用价格、股利、利息、奖金、罚款等经济手段，建立激励机制和约束机制。利益关系协调原则，就是通过财务活动来调整企业内部和外部的经济利益关系，维护所有关系中各方的合法权益，处理好企业内部各部门、各单位之间的利益关系。

企业贯彻利益关系协调原则，首先，对投资者要做到资本保全，并合理安排红利分配与公积金提取的关系；其次，要处理好企业与债权人的关系，对所欠债务要按期还本付息；再次，要处理好企业与购销单位之间的关系，交易要实行等价交换的原则，认真履行经济合同，保持和改善企业的商业信誉；最后，在企业内部要运用各种经济手段划清内部各单位的经济责任和经济利益，企业与职工之间实行按劳分配原则，把职工的收入与劳动成果联系起来。只有处理好利益关系，财务活动才能顺利高效地运行。

二、财务管理的环节

财务管理的环节是为了实现财务管理目标，完成财务管理任务，在进行财务活动时所采用的各种技术和手段，包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析。

（一）财务预测

财务预测是财务人员利用历史资料，依据现实条件，运用特定的方法对企业未来的财务活动和财务成果所作出的科学预计和预算。

其作用在于：测算各种生产经营方案的经济效益，为决策提供可靠依据；预计财务收支的发展变化情况，以确定经营目标；测定各项定额和标准，为编制计划、分解计划指标服务。财务预测主要包括以下几项工作：

（1）确定预测目标和对象；

（2）收集和分析资料；

（3）选定特定的预测方法进行预测；

（4）写出预测报告。

财务预测常用的方法有定性预测法和定量预测法。

（二）财务决策

财务决策是指财务人员在财务管理目标的总体要求下，利用专门的方法对各种备选方案进行比较分析，从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心，财务预测是为财务决策服务的，财务决策正确与否，直接关系到企业的兴衰成败。财务决策主要包括以下几项工作：

（1）确定决策目标；(www.daowen.com)

（2）提出备选方案；

（3）选择最佳方案。

财务决策一般常用的决策方法有优选对比、数学微分、线性规划、概率决策等。

（三）财务预算

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。其包括现金预算、资本预算（资本支出预算）、预计利润、预计资产负债等内容。财务预算是以财务决策确立的方案和财务预测提供的信息为基础编制的，是财务预测和财务决策的具体化、系统化，是控制财务活动、分析经营成果的依据。财务预算主要包括以下几项工作：

（1）分析财务环境，确定预算目标；

（2）协调财务能力，组织综合平衡；

（3）选择预算方法，编制财务预算。

财务预算的方法有固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算等。

（四）财务控制

财务控制是在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以确保预定的财务目标实现。实行财务控制是落实预算任务、保证预算实现的有效措施。财务控制主要包括以下几项工作：

（1）制定控制标准，分解落实责任；

（2）实施追踪控制，及时调整差异；

（3）评价执行情况，搞好考核奖惩。

财务控制常用的方法有全方位的财务控制、多元的财务监控措施等。

（五）财务分析

财务分析是以核算资料为依据，运用特定的方法，对企业财务活动的过程及结果进行分析和评价的一项工作。通过财务分析，可以掌握各项财务计划的完成情况，评价财务状况，研究和掌握企业财务活动的规律性，改善财务预测、决策、预算和控制，提高企业财务管理水平。财务分析主要包括以下几项工作：

（1）收集资料，计算指标；

（2）指标对比，作出评价；

（3）分析原因，明确责任；

（4）提出措施，改进工作。

财务分析常用的方法有对比分析、比率分析、综合分析等。

【实务训练】

实训1−2　将班级学生分成若干小组（5～8人为一组），不同的小组分别扮演财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等工作岗位角色。每个小组推荐一位代表汇报本组讨论情况，并说明解决相关问题的思路和方法。

【思维培养】

财务管理各环节存在的作用和目的是什么？它们是如何保证企业的循环和发展的？

【知识拓展】

CFO、总会计师、财务总监的区别