【知识准备】

一、财务管理的概念

在商品经济条件下，商品是使用价值和价值的统一体。与此相联系，企业再生产过程也表现为使用价值的生产和交换过程及价值的形成和实现过程的统一。使用价值的生产和交换过程是有形的，是商品的实物运动过程；而价值的形成和实现过程是无形的，是商品的价值运动过程。这种价值运动过程用货币形式表现出来，就是企业再生产过程中的资金运动。

企业的资金运动不仅以资金循环的形式存在，而且伴随着再生产过程的不断进行，也表现为一个周而复始的周转过程。企业的资金运动，构成企业经济活动的一个独立方面，具有自己的运动规律，这就是企业的财务活动。在资金运动过程中，各方又会表现出一定的经济利益关系。企业的资金运动如图1−1所示。

图1−1　企业的资金运动

综上所述，财务管理是企业管理的重要组成部分，是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的、利用价值形式对生产经营活动进行的管理，是组织资金运动、处理财务关系的一项综合性经济管理工作。

会计与财务管理的关系如图1−2所示。

二、财务管理的内容

财务管理的内容在于组织资金的管理活动，它包括资金筹集、投资、营运、分配等财务活动，处理各项财务关系。

图1-2　会计与财务管理的关系

（一）财务活动

1.资金筹集活动

资金筹集是企业为了满足项目投资和营运活动的需要，利用一定的渠道、特定的方式，筹集所需资金的过程。

企业通过筹资可以形成两种不同性质的资金来源：一是权益资金；二是负债资金。企业筹集的资金，可以是货币资金，也可以是实物资产或无形资产。企业资金筹集，表现为企业资金的流入，企业偿还债务、支付股利及其他各筹资费用，则表现为企业资金的流出。这种因为企业筹集资金而产生的资金收支，便是由筹资而引起的财务活动，也称筹资活动。

在筹资过程中，企业一方面要确定筹资的总规模，以保证投资所需要的资金；另一方面要通过筹资渠道、筹资方式或工具的选择，合理确定资金结构，以降低筹资的成本和风险。

2.资金投资活动

投资是指企业根据项目资金需要投出资金的行为。企业筹资的目的和效用是投资。

企业投资有广义和狭义之分。广义的投资是指企业将筹集的资金投入使用的过程，包括企业内部使用资金和对外投放资金。狭义的投资仅指对外投资。无论企业对内投资还是对外投资，都需要支付资金，而当企业变卖其对内投资形成的各种资产或收回其对外投资时，则会产生资金的收入。这种因为企业投资而产生的资金收付，便是由投资而引起的财务活动，也称投资活动。

在投资过程中，企业一方面必须考虑投资规模，以确保获取最佳的投资收益；另一方面还必须通过投资方向和投资方式的选择，来确定合理的投资结构，以提高投资效益，降低投资风险。

3.资金营运活动

企业在日常生产经营过程中，会发生一系列的资金收付。首先，要购买材料或商品，以便从事生产或销售活动；其次，要支付工资或其他营业费用，以保证生产经营正常进行；再次，当企业把产品或商品销售后，便可取得收入，收回资金。此外，如果企业现有资金不能满足日常生产经营的需要，还要采取短期借款方式筹集所需资金。这种因企业经营而产生的资金收付，便是由经营而引起的财务活动，也称资金营运活动。

在资金营运过程中，首先，要确定合理的企业营运资本规模，保证企业经营活动的顺利进行；其次，要适当安排流动资产和流动负债的比例关系，确保企业有较强的短期偿债能力。最后，要加强流动资产管理，加速资金周转，提高资金利用效果。

4.资金分配活动

企业通过投资或资金营运活动会取得各种收入。广义的分配是对各种收入进行分配；而狭义的分配仅指对利润尤其是净利润的分配。

企业的收入首先要用以弥补生产经营耗费，缴纳流转税，其余部分与对外投资净收益构成企业的营业利润；营业利润和营业外收支净额等构成企业的利润总额。利润总额首先要按国家规定缴纳所得税，税后净利润依据有关法律规定进行分配。这种因企业对收益的分配而产生的资金收付，便是由分配而引起的财务活动，也称资金分配活动。

随着分配过程的进行，资金或者退出企业或者留存企业，它必然会影响企业的资金运动，这不仅表现在资金运动的规模上，而且表现在资金运动的结构上。因此，企业必须依据国家的分配政策和分配原则，合理确定分配规模和分配方式，以确保企业取得最大的长期利益。

上述财务活动的四个方面，相互联系，相互依存，构成了完整的企业财务活动，随着企业的生产经营过程周而复始地进行。财务活动的这四个方面也构成了企业财务管理的基本内容。

（二）企业的财务关系(www.daowen.com)

企业在组织财务活动的过程中必然与有关方面发生广泛的经济利益关系，这种经济利益关系就是财务关系。企业的财务关系主要有以下几个方面：

1.企业与国家政府之间的财务关系

企业与国家政府之间的财务关系，是指企业依法向国家中央和地方政府缴纳各种税款所形成的经济利益关系。这种企业与国家政府之间的财务关系，体现的是强制和无偿的分配关系。

2.企业与投资者之间的财务关系

企业与投资者之间的财务关系，是指投资者向企业投入资金，企业向其投资者支付投资报酬所形成的经济利益关系。这种企业与投资者之间的财务关系，体现的是所有权性质的投资和受资的关系。

3.企业与债权人之间的财务关系

企业与债权人之间的财务关系，是指企业向债权人借入资金，并按规定按时支付利息和归还本金所形成的经济利益关系。这种企业与债权人之间的财务关系，在性质上属于债务与债权关系。

4.企业与受资者之间的财务关系

企业与受资者之间的财务关系，是指企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业（受资者）投资，受资者分配给企业投资报酬所形成的经济利益关系。这种企业与受资者之间的财务关系，体现的是所有权性质的投资和受资的关系。

5.企业与债务人之间的财务关系

企业与债务人之间的财务关系，是指企业将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济利益关系。这种企业与债务人之间的财务关系，体现的是债权与债务的关系。

6.企业与供货商及客户之间的财务关系

企业与供货商及客户之间的财务关系，主要是指企业购买供货商的商品或接受其服务，以及企业向客户销售商品或提供服务过程中形成的经济利益关系。这种企业与供货商及客户之间的关系，体现的是债权与债务的关系。

7.企业内部各单位之间的财务关系

企业内部各单位之间的财务关系，是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中相互提供产品或劳务所形成的经济利益关系。这种在企业内部形成的资金结算关系，体现的是企业内部各单位之间的经济利益关系。

8.企业与职工之间的财务关系

企业与职工之间的财务关系，是指企业向职工支付劳动报酬过程中所形成的经济利益关系。这种企业与职工之间的财务关系，体现的是职工和企业在劳动成果上的分配关系。

财务活动与财务关系如图1−3所示。

图1−3　财务活动与财务关系

【实务训练】

实训1−1　组建模拟公司。

1.名称：华强机械有限公司，注册资本6 000万元，地处华北，员工800人，该企业为一般纳税人，该公司作为后期实施任务的项目载体。

2.经营方向：主业为汽车零配件产品的生产与销售。

3.性质：有限责任公司，董事长1人（教师），总经理1人（班长），公司下设五个部门，分别是销售部、采购部、生产部、财务部、人事安保部等，部门负责人由各组员担任。

4.要求：将班级学生分成若干小组（5～8人为一组），分组讨论华强机械有限公司所面临的财务活动和财务关系。

【思维培养】

1.图1−1表明企业的生产经营主要有哪些环节？这些环节一旦出现问题，说明企业处于什么状况？其现实表现是什么？

2.从图1−1分析如何使1万元变成1亿元（亿万富翁是如何产生的）？

3.图1−1中的各生产环节与哪些会计科目有关？这些会计科目数据表明企业有哪些经营状况？