主回归检验结果说明强制性内部控制审计增加了企业的审计费用，然而这仅仅评估了强制性内部控制审计对审计费用平均效应。事实上，我国强制性内部控制制度的实施模式具有动态性，即强制性内部控制审计对审计费用的影响也可能存在动态效应。据此，我们进行了双重差分的动态效应检验，具体模型如下：

其中表示《分类分批实施通知》颁布后第n年的年度虚拟变量，由于强制性内部控制审计制度是划分为三个梯队分批实施，故n表示2012年、2013年和2014年。例如代表第一批强制实施企业，此时用于检验相比于控制组第一批强制实施企业在政策颁布后审计费用是否显著上升用于检验相比于控制组第二批强制实施企业在政策颁布后审计费用是否显著上升TREATi，t用于检验相比于控制组第三批强制实施企业在政策颁布后审计费用是否显著上升。如果三个交乘项的相关系数大小逐年下降，这表明审计费用的上涨效应符合边际递减规律。

表6-15列示了检验结果，我们发现，交互项TREAT×AFTER1的相关系数为0.310，在1%水平上显著为正，交互项TREAT×AFTER2的相关系数为0.290，在1%水平上显著为正，交互项TREAT×AFTER3的相关系数为0.285，在1%水平上显著为正，表明《分类分批实施通知》颁布后，审计费用的增长效应出现了逐年递减的现象，即满足边际递减规律。(www.daowen.com)

表6-12　边际递减规律检验

注：***、**、*分别表示在1%、5%与10%水平上显著，括号内为t值。