本书的创新点可归纳为以下三点。

（1）本书以2012年财政部与证监会颁布的《分类分批实施通知》作为政策背景，结合现阶段主板市场分类分批强制实施内部控制制度的现状，运用经济学、财务学与审计学的理论，对主板市场分类分批强制实施内部控制制度的经济后果与影响机制进行了理论分析与实证检验，试图在研究思路与研究内容上实现一定程度的创新。考虑到近年来内部控制经济后果的研究成果较多，本书从当前内部控制研究领域较为核心的两个问题入手，即成本收益问题和会计信息治理问题，论述了我国现阶段内部控制制度的特征，阐述了内部控制经济后果的概念、分类、影响路径以及现实表现，确定了经济后果研究的逻辑思路，即由外生事件出发，到阐述外生事件对利益相关群体经济决策的影响，再到政策效应与影响机制分析。据此，本书从内部控制质量、真实盈余管理与审计费用三个方面展开实证检验，从经验上识别了具体影响机制、企业特征的差异性以及其他连锁反应，构建了强制实施背景下内部控制经济后果的理论和实证研究框架。本书的研究不仅丰富了内部控制经济后果的研究内容，还拓展了内部控制质量、盈余管理与审计费用影响因素的相关研究。

（2）与美国SOX法案不同，我国的内部控制制度有其特殊性。首先，由于中西方文化背景、企业产权性质与宏观经济政策等因素的不同，我国的内部控制制度与美国的SOX法案之间存在很大差异，尤其在制度实施模式方面，我国的内部控制制度改革并没有完全照搬SOX法案激进式改革的做法，而是结合了渐进式改革的方式，笔者将这种实施模式称作强制兼分类分批的实施模式，这一实施模式上的差异性是否会引发与SOX法案不同的经济后果，亟待检验；其次，我国的内部控制制度并不属于法律范畴，而是一种企业管理制度，从执行力和约束力角度来看，我国的内部控制制度可能不及SOX法案，这是否会弱化内部控制制度的相关功能，导致国外已有结论在我国并不适用，还不得而知。鉴于此，本书对我国的内部控制制度及其实施模式进行了具体界定与分析，并在此基础上探讨了成本收益问题与会计信息治理问题，本书的研究对经济转型国家开展内部控制制度改革具有很好的借鉴作用。(www.daowen.com)

（3）本书主要采用准自然实验的方法，试图在既有文献的基础上对研究方法做出改进。从现有内部控制经济后果的研究来看，一方面，国外文献主要采用单期双重差分方法，考察SOX法案颁布前后被解释变量是否发生显著性的变化，但鉴于当前我国内部控制制度建设的跨期性，单期双重差分可能并不适用，如果完全参照该方法可能会造成实验组与控制组的配对错乱；另一方面，国内文献主要通过定义政策虚拟变量，采用OLS方法进行回归估计，但是在进行制度的政策效应检验时，这一方法往往又伴随着较为严重的内生性问题，难以较好地建立自变量与因变量之间的因果关系。2012年《分类分批实施通知》的颁布为本书的研究提供了良好的准自然实验条件。在实证研究中，双重差分、断点回归和反事实因果关系检验都是当前评估政策效应的重要方法，本书以《分类分批实施通知》作为外生事件，并依据分类分批实施的相关规定，设计了跨期双重差分法，该方法不仅能够识别跨期动态行为的信息，而且能够降低遗漏变量、反向因果等内生变量偏差对回归结果的影响。此外，本书还采用断点回归、安慰剂检验、内生性检验等作为稳健性检验，进一步确保了研究结论的稳健性与可靠性。