会计报表是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。它是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。在会计核算中，涉及会计报表的税务问题涵盖了方方面面，主要表现在隐瞒收入、虚列支出、隐藏利润和偷逃税款等方面。

1．账表不符的问题

税务人员审计金鑫酒楼，在分别审核了相关账薄、凭证、报表后，并未发现异常。税务人员又对账账、账实及账表进行了核对，却发现该企业在财务报表上反映的其他业务收入和其他业务支出与账薄上反映的实际数字有很大出入。报表上其他业务收入和其他业务支出反映的数字是2万元和5万元，而账簿上的发生额却是5万元和2万元。此外，税务人员还发现货币资金科目存在账表、账实不符的问题。面对种种疑问，该企业负责人不得不承认在报表上反映虚假收入和支出的事实。

分析：

从这个案例可以看出，该企业账表不符，造成利润不实。根据《会计基础工作规范》第四十二条规定，会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。因此，该企业应重新编报财务报表，并就真实的报表进行纳税申报，缴纳各项税款。

2．虚列支出的问题

税务人员在调阅金鑫酒楼会计报表时发现，该企业利润表项目下的“主营业务成本”和“管理费用”有异常变动。经核实具体账务，发现“主营业务成本”变动主要是食材、燃料等原材料的结转，而“管理费用”主要是水费、电费的增加。但是，令税务人员感到疑惑的是，当期原材料消耗和水电费的增幅大大高于收入的增幅。一般情况下，在原材料、水电费等的市场价格没有发生变动时，原材料消耗和水电费等的发生额与酒店的经营规模呈正相关关系。在税务人员的追问下，该企业最终承认了隐瞒收入的事实。如果企业的水电费、运费发生额大幅增加而收入没有相应增加甚至反而减少，说明企业隐瞒收入的可能性很大。(www.daowen.com)

分析：

以上案例中，该企业在年底虚列支出的行为非常常见，这明显属于偷逃税款的行为。根据《中华人民共和国企业所得税法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，税务机关应责令该公司调整相关账务，补交欠缴的所得税，并给予必要的罚款。

3．提前报废固定资产，虚减利润的问题

税务检查人员对金鑫酒楼2009年上半年的经营情况进行检查核对，相关财务报表显示当期营业收入与前两年同期相比有很大出入。在相同规模、竞争越来越激烈、经济环境越来越差的情况下，营业收入反而会突然上升，原因何在？税务人员经过分析认为，很可能是今年开始使用定额发票的缘故（原来是手写发票，较易搞“大头小尾”）。因此，该酒店前两年偷税的可能性很大。经过核实，确认了企业偷税的事实。实际上，该企业采取的做法是：采用两套账，一套对外，一套对内。平时取得收入，顾客要求开发票的，就记入对外的一套账；顾客不要求开发票的，就计入对内的一套账。

分析：

以上案例中，该企业设置账外账，隐瞒收入偷逃税款。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，对在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，该企业设置账外账，不仅应调整账务，补交当年欠缴的所得税，而且应受到相应的罚款处罚。