一般来说，收入、费用、利润属于损益类科目。其中，收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入等；费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，包括生产成本和期间费用；利润是总收入减去总成本的差额。在会计核算中，涉及收入、费用、利润的税务问题主要表现在隐瞒收入、虚列支出、隐藏利润和偷逃税款等方面。

1．不得扣除支出调增应纳税所得额的问题

金鑫酒楼2009年1月由于使用假发票被当地税务机关查出，被罚款2000元；8月因为非法经营，被工商机关没收价值2000元的物品；由于出纳失误，将本应在10月份缴纳的营业税拖至11月份才缴纳，同时补交滞纳金1200元。该酒店将上述资金全部记入“营业外支出”科目，年终则按实现的利润总额进行纳税申报并计交所得税。

分析：

在这个案例中，企业为了少交所得税，将罚款、滞纳金及被没收的财物损失直接计入了“营业外支出”，而申报所得税也未作纳税调整。企业盘盈资产已经入账，但账务处理存在问题，少计了营业外收入，以至于少缴企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（5）本法规定以外的捐赠支出；

（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）与取得收入无关的其他支出。

因此，该公司应调增应纳税所得额，补交欠缴的所得税。

2．包装物押金列营业外支出的问题(www.daowen.com)

金鑫酒楼在粮油食品批发市场购入粮油，由于袋子和油桶要支付押金5万元，因此该企业借入时支付押金，借记“其他应收款”5万元，贷记“现金”5万元。数天后，企业收回押金时，却不进行任何账务处理，将押金转为小金库。几个月后，该企业借记“营业外支出”5万元，贷记“其他应收款”5万元，理由是包装物押金被没收，从而达到虚减利润，套取现金的目的。

分析：

以上案例中，该企业在收到使用包装物押金时，直接转入“小金库”，而账上却作包装物押金被没收的处理，直接列入营业外支出，明显属于偷逃税款的行为。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定其他收入应纳税，其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。因此，税务机关应责令该公司调整相关账务，补交欠缴的所得税，并给予必要的罚款。

3．提前报废固定资产虚减利润的问题

金鑫酒楼于2007年底购置20台电视机，按5年计提折旧，但到了2008年底，电视机原值6万元，已提折旧1.2万元。由于企业2008年盈利8万元，为少缴企业所得税，该酒店负责人授意财务部门作固定资产清理处理，将部分固定资产提前报废，账务处理为：借记“营业外支出”4.8万元，“累计折旧”1.2万元，贷记“固定资产——电视机”6万元，当年纳税申报利润3.2万元，未进行纳税调整。

分析：

以上案例中，该企业将电视机提前报废处理，直接影响了利润和企业所得税。根据国家税务总局令第13号《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，企业因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除：

（1）因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存货、短期投资、固定资产的损失；

（2）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失。企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。

因此，该企业没有履行任何报批手续就将固定资产报废，不仅需向税务机关补报相关报批手续，而且还应补交当年欠缴的所得税。

4．隐藏联营利润，直接转入联营投资的问题

金鑫酒楼与B公司为联营企业。为了偷逃所得税，鑫发及对岸将从联营企业分得的利润，直接追加了投资。双方协定，该企业从联营企业分得的联营利润直接从联营企业的“应付利润”转作联营投资，即借记“应付利润”，贷记“实收资本”，而在金鑫酒楼账上未体现任何投资收益和对外投资成本增加。

分析：

以上案例中，金鑫酒楼为了偷逃所得税，将应从联营单位分得的联营利润，直接作增加联营投资的处理，而不作投资收益入账。而根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。而收入总额包括股息、红利等权益性投资收益。因此，金鑫酒楼应调整相应账务，就未确认的投资收益进行确认，同时补交欠交的企业所得税。