1．现金科目核算的范围

现金科目核算存放在餐饮店铺并由出纳员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支、偿还债务等。

狭义现金是指餐饮店铺所拥有的硬币、纸币，即由餐饮店铺出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款。

广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。

2．现金的使用范围

（1）支付职工个人的工资、奖金、津贴。

（2）支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、福利，国家规定的对个人的其他支出。

（3）支付个人劳务报酬。

（4）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

（5）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款。

（6）出差人员必须随身携带的差旅费。

（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。

（8）经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

提示：餐饮店铺要严格执行现金管理的“八不准”：

①不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；

②不准单位之间互相借用现金；

③不准谎报用途套取现金；

④不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

⑤不准将单位收入的现金以个人名义存入银行；

⑥不准保留账外公款；

⑦不准发变相货币；

⑧不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

3．餐饮店铺应该如何设置“现金日记账”

为了全面地、连续地、序时地、逐笔地反映和监督现金的收入和支出、结存情况，防止现金收支差错及舞弊行为的发生，餐饮店铺应设置“现金日记账”进行序时核算。有库存外币现金的餐饮店铺，各种外币分别设置“现金日记账”。

“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔的登记。每日终了，应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并与库存现金的实际数进行核对，做到账实相符。如果不符，应及时查明原因，并进行处理。月份终了，还应将“现金日记账”的余额与“库存现金”总账的余额核对相符。

现金日记账一般采用收、付、余三栏式，也有采用多栏式的。有外币现金的餐饮店铺，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

4．现金收支的账务处理

（1）现金收入。餐饮店铺收入现金，主要是通过营业收入收取的现金，借支余额的收回以及开出支票从银行提取的现金。已由出纳办妥收款手续的现金收款凭证，需要加盖“现金收讫”戳记，并经专人审核后方能据以入账。收入现金时，借记“现金”科目，并按收入现金的来源，贷记有关科目。

【例4-1】金鑫酒楼对于老客户采用先收款后用餐的核算方式，2010年6月20日财会部门收到服务总台交来的现金及单日“营业收入日报表”，如表4-1所示。

账务处理如下：

表4-1　金鑫酒楼营业收入日报表

（2）现金支出。餐饮店铺付出现金，应由专人对现金支出的内容进行认真的审核，审核的内容主要包括是否符合现金开支的范围、有关财经政策和财务制度的有关规定及经手人员是否签字，凭证有无涂改、伪造或者虚报冒领的情况等。只有经审核无误的原始凭证才能作为编制付款凭证的依据，并由出纳办理付款并加盖“付讫”戳记后才能据以入账。支出现金时按照支出现金的用途借记有关科目，贷记“现金”科目。

【例4-2】金鑫酒楼采购员张海2010年6月25日采购大米10000公斤，单价1元/公斤，用现金支付给农民，仓库管理员王明验收入库，并填制“入库单”如表4-2所示。

账务处理如下：

表4-2　金鑫酒楼原材料入库单

【例4-3】金鑫酒楼员工报销差旅费用1000元，以现金付讫。

账务处理如下：

提取现金用来发放工资10000元。

账务处理如下：

注意：

餐饮店铺现金收款原始凭证的开具应当注意的事项：

①在开具现金收款原始凭证时，要正确选用现金收款原始凭证，不得用收款收据或非经营性收据代替发票以逃避纳税义务，也不能用经营性发票代替销货发票或用普通发票代替增值税专用发票等。

②在填开现金收款原始凭证时，应当按照经济业务如实填开，不得应付款方要求任意改变现金收款凭证的有关内容，以防止不法分子利用合法的凭证从事违法活动。

③在填开现金收款凭证（特别是发票、非经营性收据）时，如发生错误，应将该凭证保留在发票本上，并盖上“作废”章，以示注销，不得随意将错误凭证丢弃，或连同该凭证存根联一并撕去。

1．银行存款科目核算的范围

银行存款科目核算餐饮店铺存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算业务。

提示：餐饮店铺的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

2．银行存款的类型

（1）支票。《中华人民共和国票据法》将支票定义为：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

①如何区分支票的种类？

• 现金支票：收款人不记名，任何持票人都可以从银行提取现金或转账。除非付款人（例如银行）事先得知该支票已经报失或止付，否则付款人不能拒付或迟付，按国际银行法协定。

• 转账支票：持票人只可以进行银行转账，不得提取现金。

• 普通支票：持票人既可以提取现金，也可以进行银行转账。

• 划线支票：在普通支票划两道平行线，持票人只可以进行银行转账，不得提取现金。

②支票的具体流程。餐饮店铺对于收到的支票，应填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回给餐饮店铺的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行的支票后，经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证。

餐饮店铺对于开出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。

提示：支票的出票行为取得法律上的效力，必须依法进行，除须按法定格式签发票据外，还须符合其他法定条件。第一，支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。签发空头支票是一种违法行为，对其责任人要给予严厉的处罚和制裁，构成犯罪的，要依法追究其刑事责任。第二，支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票，否则会受到银行的现金处罚。

（2）汇总结算。餐饮店铺对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证；餐饮店铺对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。

①采用银行汇票方式。餐饮店铺应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；餐饮店铺应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根联）”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。

②采用商业汇票方式。

• 采用商业承兑汇票方式。餐饮店铺将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行盖章退回的收账通知，据以编制收款凭证；餐饮店铺在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。

• 采用银行承兑汇票方式。餐饮店铺将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；餐饮店铺在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。

餐饮店铺将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。

③采用银行本票方式。餐饮店铺按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给餐饮店铺的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证；餐饮店铺在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回给餐饮店铺的收款凭证联编制收款凭证。

（3）采用委托收款结算方式。餐饮店铺对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；餐饮店铺在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。

（4）采用托收承付结算方式。餐饮店铺对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证；餐饮店铺对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。(www.daowen.com)

3．银行存款日记账

餐饮店铺应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，每日结出存款余额。

4．银行存款日记账的账务处理

餐饮店铺以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

【例4-4】金鑫酒楼从银行提取现金1000元，按支票存根记载提取金额。

将现金存入银行2000元，按银行退回给餐饮店铺的收款凭证联上的金额记载。

因支付职工出差费用所需现金500元，按支出凭证的金额记载。

收到出差人员交回的差旅费剩余款100元，并结算金额。

发生的存款利息200元，根据银行通知凭证及时编制收款凭证。

如为购建固定资产的专门借款产生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本。

5．如何编制银行存款余额调节表

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。月度终了，餐饮店铺银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

（1）银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。

（2）银行存款余额调节表的编制方法有3种，其计算公式如下：

通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。

【例4-5】金鑫酒楼2010年3月31日与银行对账和编制余额调节表的情况如下：银行存款日记账账面余额为80000元，银行出具的3月31日余额为100000元，经核对有下列未达账项：

金鑫酒楼收到销货款14000元已登账，银行尚未入账。

金鑫酒楼支付购料款31000元已登账，银行尚未入账。

银行收到购货方汇来货款15000元已登账，金鑫酒楼尚未入账。

银行代企业支付购料款12000元已登账，金鑫酒楼尚未入账。

根据上述未达账项编制“银行存款余额调节表”如表4-3所示。

表4-3　金鑫酒楼银行存款余额调节表

调节后，如果双方余额相等，一般可以认为双方记账没有差错。调节后双方余额仍然不相等时，原因还是两个，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方账簿记录还有差错。无论是什么原因，都要进一步查清楚并加以更正，一定要做到调节表中双方余额相等为止。

调节后的余额既不是企业银行存款日记账的余额，也不是银行对账单的余额，它是企业银行存款的真实数字，也是企业当日可以动用的银行存款的极大值。

1．其他货币资金科目核算的范围

其他货币资金科目核算的是除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

2．其他货币资金的类型

（1）外埠存款。指餐饮店铺到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

（2）银行汇票存款。指餐饮店铺为取得银行汇票按规定存入银行的款项。

（3）银行本票存款。指餐饮店铺为取得银行本票按规定存入银行的款项。申请人将款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理转账结算或支取现金的票据，以及在办理结算之前形成的存款。

（4）信用卡存款。指餐饮店铺为取得信用卡按照规定存入银行的款项。

（5）信用金保证金存款。指餐饮店铺为取得信用证按规定存入银行的保证金。

（6）存出投资款。指餐饮店铺存入证券公司但尚未进行投资的资金。

3．其他货币资金的财务处理核算

（1）外埠存款。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（2）银行汇票汇款。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行、取得银行汇票后，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（3）银行本票存款。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（4）信用卡存款。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（5）信用金保证金存款。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“库存商品”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。

（6）存出投资款。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”等科目，贷记本科目。

4．其他货币资金容易产生的问题

（1）外埠存款。非法设立外埠存款账户。主要表现为：伪造申请书，骗取银行信用，在异地开设采购户，进行非法交易；在异地会同异地合伙单位设立存款账户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。

外埠存款不合理、不合法支出，主要表现为将外埠存款挪用进行股票投资、债券投资等交易活动。

（2）银行汇票存款。

①银行汇票使用不合理、不合法，主要表现在超出了使用范围，套取现金。到外地提取现金，用于非法活动。贪污汇票存款，使用假发票，使发票单位或收款单位不一致。

②非法转让或贪污银行汇票。也就是说，企业财会部收到银行汇票时，不及时存入银行，而是通过背书转让给其他单位，从中获得非法利益。

③收受无效的银行汇票，给企业带来损失。主要表现在：接受过期、作废或经涂改的银行汇票；接受非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票；收到的银行汇票，收款人并非本企业。

（3）银行本票存款。银行本票与采购金额不一致。银行本票金额大，致使业务员用假发票抵账，贪污余款。

现金是指餐饮店铺的库存人民币的外币。在现实生活中，现金是企业最关注的事项，也是由于餐饮业的行业特点决定了现金为主要的收款渠道，因而使得管理现金往往需要订立多方规定，甚至由业主亲自收款。

1．钱账分管制度

餐饮店铺应配备专职的出纳员，办理现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

2．现金开支审批制度

（1）明确餐饮店铺现金开支范围。

（2）明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法。

（3）确定各种现金支出的审批权限。

3．现金日清月结制度

日清是指出纳员对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对现金日记账按月结账；并定期进行现金清查。

4．现金保管制度

（1）超过库存的，下班前送存银行。

（2）除工作时间需用的小额现金外一律放入保险柜。

（3）限额内的库存现金核对后，放入保险柜。

（4）不得公款私存。

（5）纸币和铸币应分类保管。