现金流量表是指反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表，主要是为企业提供一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力和企业偿债、支付股利的能力，并据以预测企业未来的现金流量，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。

一　现金的概念

现金流量表实际上是以现金为基础编制的财务状况变动表。这里的现金是相对广义上的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款和其他货币资金，以及现金等价物。

（一）库存现金，是指企业持有可以随时支用的现金。

（二）银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。

（三）其他货币资金，是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。

（四）现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资，比较常见的有企业购入的在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资。

1.现金流量及其影响因素

现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。

现金和现金等价物各项目间的流动，不属于现金流量。

2.企业的经营业务按其与现金流量的关系：

（1）现金各项目之间的增减变动；

（2）非现金各项目之间的增减变动；

（3）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动。

二　现金流量分类

企业一定时期内现金流入与流出时由各种因素引起的，现金流量保寿险要对企业各项经济业务发生的现金流量进行合理的分类。根据我国《企业会计准则》的规定，企业一定时期内发生的现金流量可分为以下三大类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

三　现金流量表的基本格式(www.daowen.com)

现金流量表属于年报，其由报表主表和补充资料两部分组成。现金流量表的具体格式见表12-6。

表12-6　现金流量表　会企03 表

续表

续表

四　现金流量表的编制基础及披露

现金流量表的编制基础是收付实现制。编制现金流量表时，应当调整那些由于运用权责发生制原则而增减了本期的净利润但没有增加或减少现金的一些收益和费用、支出以及存货、应收应付等项目。

现金流量表附注主要披露以下三个方面的内容：

（一）企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息；

（二）企业应当披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息；

（三）企业应当披露现金及现金等价物的信息。

五　现金流量表的平衡关系

（一）现金流量表中由“经营活动产生的现金流量净额”“投资活动产生的现金流量净额”“筹资活动产生的现金流量净额”以及“汇率变动对现金和现金等价物的影响”之和得出的“现金及现金等价物净增加额”等于现金流量表附注中的“现金及现金等价物净增加额”。

（二）现金流量表中用直接法填列的“经营活动产生的现金流量净额”等于现金流量表附注中用间接法调整得出的“经营活动产生的现金流量净额”。