一　对账

（一）对账的含义

对账就是核对账目，在有关经济业务入账以后，对账簿记录进行检查和核对。

在会计工作中，难免发生计算、记账等差错，也难免出现账实不符的情况。为了保证账簿记录的正确性、完整性、真实性，必须定期进行账簿记录的核对。对账工作是为了保证账证相符、账账相符和账实相符的一项检查性工作。

对账分为日常核对和定期核对两种。日常核对是指会计入员在编制会计凭证时对原始凭证和记账凭证进行审核，在登记账簿时对账簿记录与会计凭证进行核对。定期核对是指在会计期末，对凭证、账簿记录等进行的核对。

（二）对账的主要内容

对账工作一般包括三部分内容：一是账证核对；二是账账核对；三是账实核对。

1.账证核对

账证核对是将各种账簿（总分类账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等）记录与有关会计凭证（记账凭证及其所附的原始凭证）进行核对，以发现错误之处，并进行更正。这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行，是保证账账相符、账实相符的基础。会计凭证是登记账簿的依据，账证核对主要检查登账中的错误。核对时，将会计凭证和账簿的记录内容、数量、金额和会计科目等相互核对，保证二者相符。

2.账账核对

账账核对是在账证核对的基础上，各种账簿之间有关指标的核对，核对不同会计账簿记录是否相符。主要包括：总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符；现金、银行存款日记账期末余额以及各明细分类账的期末余额合计数与有关总分类账户期末余额相对相符；会计部门的各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额核对相符。核对的方法是编制总分类账余额试算平衡表、总分类账与其所属明细账余额明细表等。在月终，如果发现账账不符，就应先对账簿记录和会计凭证进行核对，以确保账账相符。

3.账实核对

账实核对是在账账相对的基础上，将各种财产物资的账面余额与实存数额是否相符进行核对。主要包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对；银行存款日记账账面余额与开户银行对账单相核对；各种材料、物资明细分类账账面余额与材料、物资实存数额相核对；各种应收、应付款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的对账单相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位的对账单相核对。账实核对，一般要结合财产清查进行。

二　结账(www.daowen.com)

（一）结账的含义

结账是指在会计期末，把本期发生的全部经济业务登记入账之后，计算并结转各个账户的本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新的账簿，结束本期账簿记录。

在会计期间内所发生的所有经济业务，在该会计期间内必须全部登记入账。对账以后，可以通过账簿记录了解该期经济业务的发生和完成情况，但管理者需要掌握会计期间的经济活动情况及其结果，这就需要编制财务报表。虽然会计凭证将经济业务记入账簿，但还不能直观地获得所需的各项资料。只有通过结账的方式，把各种账簿记录结算清楚，才能提供所需的各项信息数据资料。

会计分期一般实行日历制，月末进行计算，季末进行结算，年末进行决算。在各个会计期末都需要进行结账，所以可以分为月结、季结和年结。

（二）结账的程序和内容

1.结账前，必须把属于本期发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、负担的费用全部登记入账

只有这样，才能保证结账的可行性，确保会计报表的正确性。不能把将要发生的经济业务提前入账，也不能把已经在本期发生的经济业务延至下期（甚至以后期间）入账。具体结账的程序是：先把本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性；然后根据权责发生制的要求，调整相关账项，合理确定本期应计收入和应计费用；最后将损益类科目转入“本年利润”科目，结平损益类科目。

2.结账时，需要结出每个账户的期末余额

结账时，需要结出当月（季、年）发生额的（如各项收入、费用账户等），应单列一行进行发生额的登记，在摘要栏内注明“本月（季）合计”字样，并在下面画一条单红线至余额栏；需要结出本年累计发生额的，为了反映自年初开始至本月末为止的累计发生额，还应在月（季）结下面再单列一行进行累计发生额的登记，并在下面再画一条单红线至余额栏。月结时，应在该月最后一笔经济业务下面画一条通栏单红线，在红线下“摘要”栏内注明“本月发生额及余额”字样，在“借方”栏、“贷方”栏或“余额”栏分别填入本月合计数和月末余额，同时，在“借或贷”栏内注明借贷方向，然后，在这一行下面再画一条通栏红线，以便与下月发生额划清。

季结时，通常在每季度的最后一个月月结的下一行，在“摘要”栏内注明“本季合计”或“本季度发生额及余额”，同时，结出借、贷方发生总额及季末余额，然后，在这一行下面画一条通栏单红线，表示季结的结束。

年结时，在第四季度季结的下一行，在“摘要”栏注明“本年合计”或“本年发生额及余额”，同时，结出借、贷方发生额及期末余额，然后，在这一行下面划上通栏双红线，以示封账。

年度结账以后总账和日记账应当更新换账，明细账一般也应更换。但有些明细账，如固定资产明细账等可以连续使用，不必每年更换。年终时，要把各账户的余额结转到下一会计年度，只在摘要栏注明“结转下年”字样，结转金额不再抄写。如果账页的“结转下年”行以下还有空行，应当自余额栏的右上角至日期栏的左下角用红笔划对角斜线注销。在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

会计电算化条件下，结账工作可以利用计算机进行。月结前，首先检查“本月记账凭证是否已全部记账”和其他结账条件是否具备。如果不具备结账条件，则不能进行结账；如果结账条件具备，则每个月末都要进行此项工作；如果采用“账结法”则在年末进行此项工作。